Система налогообложения Российской Федерации (стр. 4 из 5)

Существенные льготы по налогу на прибыль имеют малые предприятия (МП). К этой категории относят предприятия любой организационно- правовой формы со следующей среднесписочной численностью работающих: в промышленности и строительстве – до 200 человек, в науке и научном обслуживании- до 100 человек, в других отраслях производственной сферы- до 50 человек, в отраслях непроизводственной сферы- до 15 человек. В первые 2 года после создания не уплачивают налоги на прибыль МП, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, занимающиеся строительством и ремонтно-строительными работами ( при условии , что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общей суммы выручки от реализации продукции).

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности.

В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога, исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога (некоторые категории плательщиков освобождены от авансовых платежей, в частности малые предприятия). Эти взносы уплачиваются всеми плательщиками не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога, исчисленной на базе предполагаемой прибыли на квартал .

4. Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачивается покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.

Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.

2.4. Система управления налогообложением в РФ.

Система управления налогообложением в РФ представляет собой единую централизованную систему, построенную по принципу многоуровневой иерархической организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень имеет свои функции и специфику.

Органом (субъектом) управления системой налогообложения в России является Государственная налоговая служба РФ, состоящая из подразделений, осуществляющих методологическое руководство и контроль за налогообложением по видам (отраслям) налогов. Система органов Государственной налоговой службы, подчиняющейся Президенту РФ, включает Федеральную налоговую службу, а также государственные налоговые инспекции в субъектах РФ и органах местного самоуправления. Основное оперативное звено - городские и районные налоговые инспекции, поскольку именно они осуществляют непосредственный налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков.

В свою очередь Федеральная налоговая служба контролирует деятельность нижестоящих налоговых органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными органами.

Органы государственной налоговой службы имеют право в соответствии с законодательством проверять любые денежные документы у юридических и физических лиц; получать от них необходимые справки и сведения; контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильности исчисления налогов, обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные складские и торговые помещения;

применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банках; имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.

Структура налоговой службы РФ предполагает единство целей, при котором локальные системы управления одного уровня функционируют по одной (типовой) схеме, решают идентичный набор задач по заранее определенной единой методологии и технологии обработки данных.

Рисунок 2 Структура Государственной налоговой службы РФ.

Налоговые инспекции городов и районов

Налоговые инспекции

районов

3. Проблема создания модели эффективной налоговой системы РФ.

К настоящему времени в России за период от начала развертывания рыночных реформ уже стала отчетливо ясно необходимость серьезной корректировки налоговой системы. В процессе работы над Налоговым кодексом РФ, как известно, было подготовлено несколько вариантов кодексов с диапазоном обновления налоговой системы от кардинального варианта до максимально приближенного к действовавшей до 1998 года. Тем не менее, после бурных обсуждений принят вариант кодекса, предполагающий в основном сохранение действовавших налогов.

Проблема создания налоговой системы, обеспечивающей баланс, гармонию социальной справедливости и экономической эффективности таким образом - оставалось нерешенной.

Отметим, что совершенствование налоговой системы в целом неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между федеральным, региональным и муниципальным уровнями. Это обусловлено тем, что важнейшим направлением укрепления государственности в РФ является обеспечение как целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов федерации и органов местного самоуправления. Последнее требует обоснования и четкого разграничения функций и полномочий между федеральным, региональным и муниципальным уровнями. Таким образом, для каждого уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми нормативно-правовыми актами триады “функции-полномочии-ресурсы”.

Налоговая система, как известно, обеспечивает формирование основной массы финансовых ресурсов государства. Именно поэтому совершенствование налоговой системы в направлении сбалансированности между фискальной, стимулирующей и регулирующей функциями одновременно в обязательном порядке должно быть нацелено на упорядочение межбюджетных отношений.

Необходимость обеспечения реализации основных функций налоговой системы и ориентация на принцип сбалансированности фискальной и стимулирующей компонент позволяют сформулировать следующие требования к модели эффективной налоговой системы:

1.Простота и обозримость по количеству налогов и сборов. 2.Устойчивость налогооблагаемых баз для соответствующих налогов и увеличение доли налогов на потребление.

3.Отказ от налогообложения фонда оплаты труда в целях блокирования занижения фонда оплаты труда на предприятиях.

4.Обеспечение минимизации возможностей “ухода” от налогов.

5.Единые ставки налогов для всей территории страны при предоставлении регионам и муниципальным образованиям их по снижению для стимулирования развития приоритетных сфер, отраслей и производств, но без уменьшения отчислений на вышерасположенные уровни.

6.Единые пропорции “расщепления” всех налогов по “веерной” схеме сбора налогов между федеральным, региональным и муниципальным уровнями на основе принципа “две трети на нижнем уровне”.

7.Создание условий доля формирования в расходных частях бюджетов всех уровней “бюджета текущих расходов” и “бюджета развития” с целью обеспечения равных потенциальных возможностей регионов и муниципальных образований.

На основе сформулированных требований к эффективной налоговой системе, а также с учетом необходимости упорядочения межбюджетных отношений, модель налоговой системы РФ может быть представлена в следующем виде (см. таблицу[2]).

Представленный в таблице состав налогов отличается от состава налогов по Налоговому кодексу.

Таблица 2.

Модель эффективной налоговой системы РФ.

Виды налогов и сборов	Налогооблагаемая база	Ставка налога Распределение по уровням ФУ:РУ:МУ,%
1.Федеральные налоги и сборы1.1.Акцизы на отдельные виды товаров(услуг) и отдельные виды минерального сырья	В основном - действующие ставки40:25:35
1.2.Налог с выручки (продаж)	Объем выручки	15%40:25:35
1.3.Налог на фонд потребления в прибыли предприятий	Фонд потребления в составе прибыли	35%40:25:35
1.4.Подоходный налог с физических лиц	Минимум -10%Максимум - 35%40:25:35
1.5.Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды	Объем выручки	10%40:25:35
1.6.Таможенная пошлина и таможенные сборы	В основном - действующие ставки40:25:35
1.7.Федеральные лицензионные сборы	Действующие ставки40:25:35
1.8.Государственная пошлина	Действующая ставка40:25:35
1.9.Налог на поддержку депрессивных регионов	5% 100% - федеральный уровень
2.Региональные налоги и сборы	40:25:35
2.1.Налог на имущество предприятий	40:25:35
2.2.Налог на пользование недрами	40:25:35
2.3.Лесной налог	40:25:35
2.4.Водный налог	40:25:35
2.5.Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами	40:25:35
2.6.Дорожный налог	40:25:35
2.7.Региональные лицензионные сборы	40:25:35
2.8.Налог на поддержку депрессивных муниципальных образований	5% в среднем100% - региональный уровень
3.Местные налоги и сборы	40:25:35
3.1.Земельный налог	40:25:35
3.2.Налог на имущество физических лиц	40:25:35
3.3.Наог на игорный бизнес	40:25:35
3.4.Налог на куплю-продажу иностранной валюты	40:25:35
3.5.Налог на наследование и дарение	40:25:35
3.6.Курортный сбор	40:25:35
3.7.Экологический налог на размещение объектов на муниципальных землях и загрязнение окружающей среды	40:25:35
3.8.Местные лицензионные сборы	40:25:35