Оценка финансовых результатов от реализации продукции работ и услуг на примере Нижнекамского (стр. 9 из 14)

– структурные сдвиги в соответствии оказанных услуг позволили дополнительно получить прибыль в сумме 595 866,37 рубля.

В тоже время значительное увеличение себестоимости единицы продукции по обоим видам на сумму 747,65 рублей снизила прибыль от оказанных услуг на сумму 1 273 552,29 рублей.

Для наглядного влияния факторов на изменение прибыли от оказанных услуг в 2008 году по сравнению с 2007 годом и 2009 годом по сравнению с 2008 годом отразим на рисунке 3.

Рисунок 3 – Влияния факторов на изменение прибыли от оказанных услуг в 2008 году по сравнению с 2007 годом и 2009 годом по сравнению с 2008 годом

В дальнейшем проанализируем изменение прибыли от оказанных услуг по отдельным видам продукции, которые зависит от следующих факторов:

– объем отгруженной продукции;

– себестоимость и среднереализованных цен на единицу продукции.

Факторная модель прибыли от отгрузки отдельных видов продукции имеет вид формулы (2.12):

П_i = VPП_i х (Ц_i - С_i), (2.12)

где П – прибыль от реализации отдельных видов продукции;

VPП_i - объем отгрузки i –го вида продукции;

(Ц_i) - среднереализационных цена;

(С_i) – себестоимость.

На основании данных моделей и данных таблице 5 рассчитаем следующие показатели:

Для проведения оценки прибыли от реализации отдельных видов продукции на Нефтекамском филиале по транспорту газа ОАО «СГ-транс» были взяты такие виды продукции, как дивинил и изопрен.

Для проведения оценки изменения прибыли по отдельным видам продукции (дивинил) в 2008 году по сравнению с 2007 годом рассчитаем следующие показатели по формуле (2.12):

– прибыль от отгрузки 2007 года:

П₂₀₀₇ = 77325 х (123 – 96,42) = 77325 х26,58 = 2 055 298,50 руб.

– прибыль в 2007 году при объеме отгрузки 2008 года:

П_2007РП = 79300 х (123 – 96,42) = 79300 х26,58 = 2 107 794 руб.

– прибыль 2008 года при себестоимости 2007 года:

П_2008Ц = 79300 х(141 – 96,42) = 79300 х 44,58 = 3 535 194 руб.

– прибыль 2008 года:

П₂₀₀₈ = 79300 х (141 - 97,52) = 79300 х 43,48 = 3 447 964 руб.

На основании данных показателей рассчитываем изменения прибыли от отгрузки 2008 года по сравнению с 2007 годом за счет следующих факторов:

– за счет изменения объема отгрузки:

∆П_РП = П_2007РП - П₂₀₀₇ = 2 107 794 - 2 055 298,50 = 52 495,50 руб.

– за счет изменения цены:

∆П_Ц = П_2008Ц - П_2007РП = 3 535 194 - 2 107 794 = 1 427 400 руб.

– за счет изменения себестоимости:

∆П_С = П₂₀₀₈ - П_2008Ц = 3 447 964 - 3 535 194 = - 87 230 руб.

– общие изменения:

∆П_общ = П₂₀₀₈ - П₂₀₀₇ = 3 447 964 - 2 055 298,50 = 1 392 665,50 руб.

Для проведения оценки изменения прибыли по отдельным видам продукции (дивинил) в 2009 году по сравнению с 2008 годом рассчитаем следующие показатели по формуле (2.12):

– прибыль от отгрузки 2008 года:

П₂₀₀₈ = 79300 х (141 – 97,52) = 79300 х 43,48 = 3 447 964 руб.

– прибыль в 2008 году при объеме отгрузки 2009 года:

П_2008РП = 80261 х (141 – 97,52) = 80261 х 43,48 = 3 489 748,28 руб.

– прибыль 2009 года при себестоимости 2008 года:

П_2009Ц = 80261 х (151 – 97,52) = 80261 х 53,48 = 4 292 358,28 руб.

– прибыль 2009 года:

П₂₀₀₉ = 80261 х(151 - 105) = 80261 х 46 = 3 692 006 руб.

На основании данных показателей рассчитываем изменения прибыли от отгрузки 2009 года по сравнению с 2008 годом за счет следующих факторов:

– за счет изменения объема отгрузки:

∆П_РП = П_2008РП - П₂₀₀₈ = 3 489 748,28 - 3 447 964 = 41 784,28 руб.

– за счет изменения цены:

∆П_РП = П_2009Ц - П_2008РП = 4 292 358,28 - 3 489 748,28= 802 610 руб.

– за счет изменения себестоимости:

∆П_С = П₂₀₀₉ - П_2009Ц =3 692 006 - 4 292 358,28 = - 600 352,28 руб.

– общие изменения:

∆П_общ = П₂₀₀₉ - П₂₀₀₈ = 3 692 006 - 3 447 964 = 244 042 руб.

Аналогично проведем оценку изменения прибыли за счет отгрузки изопрена в 2008 году по сравнению с 2007 годом и рассчитаем следующие показатели по формуле (2.12):

– прибыль от отгрузки 2007 года:

П₂₀₀₇ = 77000 х (122 – 96,42) = 77000 х 25,58 = 1 969 660 руб.

– прибыль в 2007 году при объеме отгрузки 2008 года:

П_2007РП = 85000 х (122 – 96,42) = 85000 х 25,58 = 2 174 300 руб.

– прибыль 2008 года при себестоимости 2007 года:

П_2008Ц = 85000 х (130 – 96,42) = 85000 х 33,58 = 2 854 300 руб.

– прибыль 2008 года:

П₂₀₀₈ = 85000 х (130 – 97,52 = 85000 х 32,48 = 2 760 800 руб.

На основании данных показателей рассчитываем изменения прибыли от отгрузки 2008 года по сравнению с 2007 годом за счет следующих факторов:

– за счет изменения объема отгрузки:

∆П_РП = П_2007РП - П₂₀₀₇ = 2 174 300 - 1 969 660 = 204 640 руб.

– за счет изменения цены:

∆П_Ц = П_2008Ц - П_2007РП = 2 854 300 - 2 174 300 = 680 000 руб.

– за счет изменения себестоимости:

∆П_С = П₂₀₀₈ - П_2008Ц = 2 760 800 - 2 854 300 = - 93 500 руб.

– общие изменения:

∆П_общ = П₂₀₀₈ - П₂₀₀₇ = 2 760 800 - 1 969 660 = 791 140 руб.

Аналогично для оценки изменения прибыли по отдельным видам продукции (изопрена) в 2009 году по сравнению с 2008 годом рассчитаем следующие показатели по формуле (2.12):

– прибыль от отгрузки 2008 года:

П₂₀₀₈ = 85000 х (130 – 97,52) = 85000 х 32,48 = 2 760 800 руб.

– прибыль в 2008 году при объеме отгрузки 2009 года:

П_2008РП = 90000 х (130 – 97,52) = 90000 х 32,48 = 2 923 200 руб.

– прибыль 2009 года при себестоимости 2008 года:

П_2009Ц = 90000 х (142 – 97,52) = 90000 х 44,48 = 4 003 200 руб.

– прибыль 2009 года:

П₂₀₀₉ = 90000 х (142 – 105) = 90000 х 37 = 3 330 000 руб.

На основании данных показателей рассчитываем изменения прибыли от отгрузки 2009 года по сравнению с 2008 годом за счет следующих факторов:

– за счет изменения объема отгрузки:

∆П_РП = П_2008РП - П₂₀₀₈ = 2 923 200 - 2 760 800 = 162 400 руб.

– за счет изменения цены:

∆П_РП = П_2009Ц - П_2008РП = 4 003 200 - 2 923 200 = 1 080 000 руб.

– за счет изменения себестоимости:

∆П_С = П₂₀₀₉ - П_2009Ц = 3 330 000 - 4 003 200 = - 673 200 руб.

– общие изменения:

∆П_общ = П₂₀₀₉ - П₂₀₀₈ = 3 330 000 - 2 760 800 = 569 200 руб.

Расчеты факторного анализа сводим в таблицу 7.

Таблица 7 – Результаты факторного анализа изменения прибыли отдельных видов продукции

Периоды	Изменения
	Общее	в том числе за счет показателей
		Объем отгруженной продукции, в тн. (в том числе):	Цена единицы отгруженной продукции, руб (в том числе):	Себестоимость единицы отгруженной продукции,руб.(в том числе):
Дивинил
2007г-2008г.	1 392665,50	52 495,50	1 427 400	-87 230
2008г-2009г	244 042	41 784,28	802 610	- 600 352,28
Изопрен
2007г-2008г.	791 140	204 640	680 000	- 93 500
2008г-2009г	569 200	162 400	1 080 000	- 673 200

Результаты факторного анализа изменения отгрузки дивинила 2008 году по сравнению с 2007 годом показал, что в целом сумма прибыли увеличилась на сумму 1 392 665,50 рублей и на дальнейшее увеличение повлияли следующие факторы:

– увеличение объема отгрузки на 1975 тн позволило получить дополнительную прибыль в сумме 52495,50 рублей;

– значительное увеличение цены единицы продукции, а именно 1800 рублей позволит дополнительно получить прибыль 1427400 рублей;

– увеличение себестоимости единицы отгруженной продукции на сумму 110,35 рублей снизило прибыль от отгрузки продукции на сумму 87230 рублей.

Аналогичная ситуация наблюдается в 2009 году по сравнению с 2008 годом в целом сумма прибыли увеличилась на сумму 244042 рублей и на дальнейшее увеличение повлияли следующие факторы:

– увеличение объема отгрузки на 961 тн позволило получить дополнительную прибыль в сумме 41 784,28 рублей;

– значительное увеличение цены единицы продукции, а именно 1000 рублей позволит дополнительно получить прибыль 802610 рублей;

– увеличение себестоимости единицы отгруженной продукции на сумму 747,65 рублей снизило прибыль от отгрузки продукции на сумму 600 352,28 рублей.

Результаты факторного анализа изменения отгрузки изопрена 2008 году по сравнению с 2007 годом показал, что в целом сумма прибыли увеличилась на сумму 791140 рублей и на дальнейшее увеличение повлияли следующие факторы:

– увеличение объема отгрузки на 8000 тн позволило получить дополнительную прибыль в сумме 204640 рублей;

– значительное увеличение цены единицы продукции, а именно 800 рублей позволит дополнительно получить прибыль 680000 рублей;

– увеличение себестоимости единицы отгруженной продукции на сумму 110,35 рублей снизило прибыль от отгрузки продукции на сумму 93500 рублей.

Аналогичная ситуация наблюдается в 2009 году по сравнению с 2008 годом в целом сумма прибыли увеличилась на сумму 569200 рублей и на дальнейшее увеличение повлияли следующие факторы:

– увеличение объема отгрузки на 5000 тн позволило получить дополнительную прибыль в сумме 162400 рублей;

– значительное увеличение цены единицы продукции, а именно 1200 рублей позволит дополнительно получить прибыль 1080000 рублей;

– увеличение себестоимости единицы отгруженной продукции на сумму 747,65 рублей снизило прибыль от отгрузки продукции на сумму 673200 рублей.

Для наглядного результата факторного анализа изменения двух видов продукции (дивинила и изопрена) за 2007 – 2008 года и 2008 – 2009 года отразим на рисунке 4 и 5.

Рисунок 4 – Результаты факторного анализа изменения прибыли отдельных видов продукции

В дальнейшем необходимо проанализировать изменение рентабельности продаж, которые определяются как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) или чистой прибыли к сумме полученной выручки.

На изменение данных показателей влияют следующие факторы:

– объем оказанных услуг и работ в натуральной единицы;

– структура оказанных услуг, работ;

– цена единицы оказанных услуг, работ;

– себестоимость единицы оказанных услуг, работ.

Факторная модель имеет следующий вид формулы (2.3):

R_пр= П_пр Σ [VРП_общ, УД_i, Ц_i, С_i] / Σ (РП[VРП_общ, УД_i, Ц_i]), (2.13)