· физические лица, указанные в пунктах 3 и 4 части первой статьи 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, какие пострадали в результате Чернобыльской катастрофы», относительно одного легкового автомобиля с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см или одной моторной лодки или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м до их отселения и в течение трех лет после отселения из зоны гарантированного добровольного отселения или зоны усиленного радиоэкологического контроля;
· лица, которые согласно законодательству являются плательщиками сельскохозяйственного налога – за трактора колесные (кроме седельных тягачей) и грузовые автомобили;
· государственные предприятия «Международный детский центр «Артек» и «Украинский детский центр «Молодая гвардия» – за автомобили, предназначенные для перевозки не менее как 10 лиц, включая водителя
Сумма налога с владельцев транспортных средств уменьшается на 50% для граждан, в собственности которых находятся легковые автомобили с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см, взятые на учет в Украине до 1990 г. включительно, и грузовые автомобили с объемом цилиндров двигателя до 6001 куб. см до 1990 г. выпуска включительно – относительно одного из отмеченных автомобилей.
Вышеперечисленные льготы не распространяются на транспортные средства, которые впервые регистрируются в Украине, кроме легковых автомобилей для инвалидов с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см, которые приобретены за счет средств государственного или местных бюджетов и/или безвозмездно переданные инвалидам в соответствии с законодательством Украины.
6. Порядок расчета налога
Сумма налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов рассчитывается:
- юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств и других самоходных машин и механизмов состоянием на 1 января отчетного года. Расчет суммы налога с владельцев наземных транспортных средств осуществляется исходя из объема цилиндров или мощности двигателя каждого вида и марки транспортных средств, а сумма налога с владельцев водных транспортных средств – исходя из длины транспортного средства;
- физическими лицами по ставкам, определенным Законом. За транспортные средства, приобретенные в течение года, кроме тех, которые впервые регистрируются в Украине, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, оставшихся до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства.
Юридические лица на основе бухгалтерского баланса в сроки, определенные законом для годового отчетного периода (в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем отчетного года), подают соответствующему органу государственной налоговой службы по месту регистрации транспортных средств расчет суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов за отчетный год по форме, утвержденной Государственной налоговой администрацией Украины.
В случае хищения транспортного средства налог его владельцем не уплачивается, если факт похищения подтверждается соответствующими документами органов, которыми возбуждено соответствующее уголовное дело.
Перерасчет неправильно уплаченного налога допускается не более чем за три предыдущих года.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны ежемесячно сообщать в налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в течение предыдущего месяца, по форме, утвержденной Государственной налоговой администрацией Украины.
Сумма налога рассчитывается по формуле:
(Объем цилиндров двигателя (см3) (мощность двигателя (кВт), длина корпуса (см))) * Количество однородных транспортных средств/100* Ставка налога в грн. (со 100 см3, с 1 кВт, со 100 см)
Сумма налога, подлежащая уплате, округляется (меньше 50 коп. – отбрасывается, а 50 коп. и больше – округляется до 1 грн.). Например, если сумма налога равна 2537,4 грн, то уплате подлежит 2537 грн., и, наоборот, если 2537,8 грн. – уплате подлежит 2538 грн.
7. Ответственность плательщиков налога
В случае сокрытия (занижения) объектов налогообложения владельцев транспортных средств взимается сумма неуплаченного налога, а также пеня или штраф в порядке, предусмотренном законодательством.
Так, за несвоевременную уплату суммы налогового обязательства, плательщик налога обязан оплатить штраф в таких размерах:
· при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты суммы налогового обязательства – в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
· при задержке от 31 до 90 календарных дней включительно, следующих за последним днем предельного срока уплаты суммы налогового обязательства – в размере 20% погашенной суммы налогового долга;
· при задержке, более 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства – в размере 50% погашенной суммы налогового долга.
Должностные лица, виновные в сокрытии объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка, в неподаче, несвоевременном представлении или представлении не по установленной формой расчетов или других документов, связанных с вычислением и уплатой налога, привлекаются к ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Литература
1. Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Закон України прийнятий ВРУ 11.12.1991 р. №1963-XII, з наступними змінами і доповненнями.
2. Латынин С. Порядок исчисления и сроки подачи юридическими лицами Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств на 2009 год//Вестник налоговой службы Украины. - 2009. - № 13. – с. 92-95.
3. http://www.sta.gov.ua/control/uk/taxqabase/catalog
4. http://www.visnuk.com.ua/article/one/Poriadok_s9684796.html
Приложение А
Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов платится в таких размерах: