В последние годы роль и значение государства возрастают, увеличиваются и затраты на содержание государственных органов управления. Это связано с изменением содержания и расширением функций государства и органов управления государством (образованием института президентства, федеральных округов, расширением парламента, Конституционного Суда и др.).
Право Российской Федерации на самостоятельный федеральный бюджет закреплено в Конституции РФ (ст. 71), а БК РФ детально регламентирует порядок его формирования и исполнения.
Для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий в Российской Федерации формируется централизованный финансовый (денежный) фонд — федеральный бюджет РФ, что закреплено в Конституции Российской Федерации.
"В ведении Российской Федерации находятся: федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития" ст. 71 Конституции Российской Федерации.
Через федеральный бюджет осуществляется распределение и перераспределение внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, осуществляется финансирование общегосударственных органов власти, науки, искусства, образования, обороноспособности и т. д.
Доходы бюджета, расходы бюджета, допустимый уровень инфляции, предельный размер дефицита, предельный размер кредитов, предоставляемых Россией иностранным государствам, размеры заимствований устанавливаются Федеральным законом об утверждении федерального бюджета на финансовый год.
Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.
Средства федерального бюджета — главный источник финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.
Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.
Для решения всех этих задач федеральный бюджет в соответствии с Бюджетным кодексом РФи Налоговым кодексом РФнаделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.
Доходы федерального бюджета
Доходы федерального бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.
В доходы федерального бюджета зачисляются:
• собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
• собственные неналоговые доходы;
• остаток средств на конец предыдущего года;
• доходы, полученные в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам относятся: предусмотренные БК РФ (ст. 50) и неналоговым законодательством Российской Федерации федеральные налоги и сборы, и налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.
Доходы федерального бюджета за отчетный период, включая невыясненные поступления, составили 9 274 109,2 млн. рублей, или:
- 22,3% к предварительной оценке объема ВВП за 2009год, которая составила 41 540 400,0 млн. рублей;
- 103,4% к уточненному прогнозу доходов.
Таблица 1 - динамика поступлений доходов в федеральный бюджет за 2009 год в сравнении с 2008 годом.
млн. рублей
| Уточненный прогноз на год | Фактическое поступление | % исполнения | ||||||
| 2008 год | ||||||||
| ФНС России | 3 670 966,7 | 3 747 625,6 | 102,1 | |||||
| ФТС России | 3 186 575,5 | 3 253 849,3 | 102,1 | |||||
| Росимущество | 62 511,0 | 82 162,4 | 131,4 | |||||
| Другие администраторы | 523 870,2 | 697 482,5 | 133,1 | |||||
| ИТОГО | 7 443 923,4 | 7 781 119,8 | 104,5 | |||||
| 2009 год | ||||||||
| ФНС России | 4 012 794,1 | 4 078 747,2 | 101,6 | |||||
| ФТС России | 4 611 754,7 | 4 694 554,1 | 101,8 | |||||
| Росимущество | 59 045,9 | 79 250,1 | 134,2 | |||||
| Другие администраторы | 282 140,9 | 421 557,8 | 149,4 | |||||
| ИТОГО | 8 965 735,6 | 9 274 109,2 | 103,4 | |||||
Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых Федеральной налоговой службой, за 2008 год составил 4 078 747,2 млн. рублей, или 101,6% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2009 год[5].
Доходы федерального бюджета, администрируемые Федеральной таможенной службой, за 2009 год составили 4 694 554,1 млн. рублей, или 101,8% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2009 год.
Поступление доходов федерального бюджета, администрируемых Федеральным агентством по управлению государственным имуществом, за 2008 год составило 79 250,1 млн. рублей, или 134,2% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2009 год1.
На превышение прогнозных показателей оказали влияние следующие факторы:
- поступление дополнительных доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, в результате погашения хозяйственными обществами задолженности по дивидендам за 2008 год, а также перечисления в федеральный бюджет дивидендов от ОАО “Газпром”;
- поступление дополнительных доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных автономных учреждений) в результате переоформления договоров аренды по объектам недвижимого имущества в соответствии с рыночными ставками.
Доходы федерального бюджета, администрируемые другими федеральными органами, за 2009 год с учетом невыясненных поступлений составили 421 557,8 млн. рублей, или 149,4% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2009 год.
Невыясненные поступления за 2009 год составили 5 339,0 млн. рублей (за 2008 год – 613,2 млн. рублей).
Кассовое исполнение доходов, администрируемых другими федеральными органами за 2009 год без учета невыясненных поступлений, составляет 147,5% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2009 год.
Значительное превышение прогнозных значений объясняется поступлениями доходов федерального бюджета:
- администрируемых Министерством финансов Российской Федерации, которые не планировались на 2009 год, а именно: процентного дохода от управления средствами Стабилизационного фонда Российской Федерации на счетах в Центральном банке Российской Федерации в сумме 28 630,7 млн. рублей, который в соответствии с частью 15 статьи 5 Федерального закона от 26 апреля 2007 года № 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведения в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» поступил на счет по учету средств Резервного фонда;
- администрируемых Федеральным агентством по недропользованию в части поступления разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации по месторождениям и участкам недр (за исключением участков недр, содержащих месторождения природных алмазов, общераспространенных полезных ископаемых или участков недр местного значения) в сумме 91 834,6 млн. рублей, что превышает прогноз поступления данного доходного источника 2008 года на 63 024,5 млн. рублей. Увеличение поступлений произошло в результате оплаты остатка разовых платежей по аукционным торгам, проведенным в ноябре-декабре 2008 года, а также в связи с значительным увеличением окончательного размера разового платежа в результате аукционных торгов по калийным солям в Пермской области, а также проведением конкурсов по участкам недр, где был установлен большой стартовый размер разового платежа;
- администрируемых Федеральным казначейством, которые не планировались на 2009 год, в части поступления процентного дохода от размещения средств федерального бюджета на банковских депозитах в кредитных организациях в сумме 16 240,9 млн. рублей.
Основные налоговые доходы федерального бюджета.
Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого в определенной доле в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации. Все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги — это непосредственное (прямое) изъятие части доходов налогоплательщика (налог с населения, налог на прибыль предприятий и др.), Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.) Налоги - главный источник формирования доходов федерального бюджета.
Вфедеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по нормативу 100%;