Таблица 18
Сравнение исполнения плана доходов и расходов в ООО «Парус» за 2004-2005 гг.
| Наименование | 2004 | 2005 | Абсолют. отк. | Темп роста | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| Доходы | ||||||||
| Доходы от реализации товаров | 19002,60 | 18635,60 | 29070,50 | 29232,20 | 10067,90 | 10596,60 | 152,98 | 156,86 |
| Внереализационные доходы | -4,00 | 63,80 | 1,90 | 4,00 | -61,90 | 2,98 | ||
| Итого доходы | 18998,60 | 18699,40 | 29070,50 | 29234,10 | 10071,90 | 10534,70 | 153,01 | 156,34 |
| Расходы | 0,00 | 0,00 | ||||||
| Затраты на оплату труда | 10878,30 | 9591,70 | 18048,90 | 16279,90 | 7170,60 | 6688,20 | 165,92 | 169,73 |
| Итого расходы | 17151,90 | 17306,60 | 27563,60 | 25697,70 | 10411,70 | 8391,10 | 160,70 | 148,48 |
| Прибыль | 0,00 | 0,00 | ||||||
| Прибыль налоговая база | 1846,70 | 1392,80 | 1506,90 | 3536,40 | -339,80 | 2143,60 | 81,60 | 253,91 |
| Отчисление в бюджет | 443,20 | 334,30 | 361,60 | 848,70 | -81,60 | 514,40 | 81,59 | 253,87 |
| Прибыль к распределению | 1403,50 | 1058,50 | 1145,30 | 2687,70 | -258,20 | 1629,20 | 81,60 | 253,92 |
Глава III. Совершенствование финансового планирования на предприятии
3.1. Разработка финансового плана ООО «Парус»
Выделим обобщенно основные направления совершенствования финансового планирования на предприятии:
1. Уменьшения временного отрезка планирования с кварталов по месяцам
2. Разработка плана движения кассовой наличности и его внедрение в практику финансового планирования в ООО «Парус».
3. Разработку мероприятий по планированию состояния дебиторской задолженности и контролю за его исполнением
4. Установление более тесного контакта с отделом кадров и снабжения, что позволит снизить отклонения в фонде заработной платы и повысить точность прогнозов
5. Автоматизация учета и финансового планирования
Кроме этого можно предложить для усовершенствования системы планирования:
- процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;
- планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными;
- должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;
- нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.;
- следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;
- система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;
- обязательное требование — система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов.
Реализация данных мероприятий позволит:
1. Устранить кассовые разрывы в течении года
2. Повысить степень достоверности отчетов
3. Своевременно использовать свободные денежные средства и избегать «замораживания» наличных денежных средств
4. Снизить дополнительные расходы на покрытие дефицита наличности по месяцам
5. Автоматизация учета и финансового планирования позволит снизить затраты на оплату труда, повысить производительность труда и повысить точность расчетов
Финансовый план разрабатывается на основе сопоставления ожидаемых платежей и ожидаемых поступлений. Исходя из этого можно составить представление о том, будет ли финансовое положение предприятия удовлетворительным.
В течении года потребность в денежных средствах может существенно изменятся. Это означает, что даже если показатели годового финансового плана свидетельствует о достаточной ликвидности предприятия, план с разбивкой по кварталам или месяцам может показать недостаток денежных средств в один или несколько моментов периода.
На основании приведенных выше расчетов ООО «Парус» планирует составление плана доходов и расходов на перспективу, то есть на 2006 г.
В составе документов финансового планирования были разработаны:
1. План доходов и расходов
2. Отчет по движению кассовой наличности
В итогам 1 квартала 2005 года составлен отчет по исполнению доходов и расходов на 01.04.2005.
На рассматриваемом предприятии ООО «Парус», помимо расчетов точки безубыточности, процесс финансового планирования целесообразно дополнить следующими моментами:
1) расчет выручки на длительный срок;
2) расчет финансовой прочности;
3) расчет доходов помимо прибыли от реализации. Опишем эти моменты.
Определение этой критической точки объема производства осуществляется графическим и расчетным способом. Минимальный объем реализации, при котором общий доход равен общим затратам, т.е. данный вид деятельности окупает вложенные в него затраты, называется точкой безубыточности. При его расчете пользуются следующей формулой:
Тб = Sc/(P – Sv), где
Тб – критический объем производства;
Sc – сумма постоянных расходов;
P – цена за единицу услуг ООО «Парус»;
Sv – сумма переменных расходов на единицу услуг.
2. Расчет точки безубыточности делается в условиях нескольких ограничений. Предполагается, что: не произойдет изменения цен на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки остаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж; переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж; продажи осуществляются равномерно.
В рамках данного метода также рассчитывается запас финансовой прочности по формуле:
Фпр = (V – Тб)/V, где
V – объем продаж;
Тб – точка безубыточности.
Прогноз движения денежных средств – финансовый документ, получающий в российской практике в последние годы все большее распространение. Он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками.
Баланс движения денежных средств предприятия представлен в табл. 19.
На основании приведенных выше расчетов ООО «Парус» планирует составление плана доходов и расходов на перспективу, то есть на 2005 г.
Перед непосредственным составлением финансового плана на 2005 год составляются планы и сметы по отдельным видам расходов.
Смета расходов на приобретение объекта основных средства представлена в табл. 19.
Таблица 19
Смета расходов и расходов на приобретение объекта основных средств
| № п/п | Наименование расходов | Сумма, руб. |
| 1 | Стоимость приобретения автомобиля | 138000-00 |
| 2. | Транспортные расходы | 2500-00 |
| 3. | Расходы на оформление приобретения объекта основных средств | 900-00 |
| Итого сметная стоимость ремонта | 141400-00 | |
В табл. 20 представлена смета расходов основных средств анализируемого предприятия.
Таблица 20
Смета расходов на приобретение основных средств
| № п/п | Наименование расходов | Сумма, руб. |
| 1 | Монитор LG 17 | 4700 |
| 2 | Системный блок Р-IV | 11500 |
| 3 | Комплектующие | 3500 |
| ИТОГО | 19700 | |
Прогноз финансового плана на 2005 г. ООО «Парус» представлен в табл. 22.
Таблица 22
Прогноз финансового плана на 2005 г. ООО «Парус»
| № | Наименование статей | Всего |
| 1 | Доходы | |
| 1.1. | Доходы от реализации | 1984,80 |
| 1.2. | Внереализационные д. | 1204 |
| 1.3. | Доходы по задолженности прошлых лет | 751,7 |
| 2 | Расходы | |
| 2.1. | Затраты на оплату труда | 2003,50 |
| 2.1.1.2.1.2.2.1.3. | В т.ч. Основная заработная плата сотрудниковПремиальные выплатыПрочие начисления | 1474,58368,64160,28 |
| 2.2. | Материальные затраты | 134,5 |
| 2.3. | Амортизация основных фондов | 120 |
| 2.4. | Прочие расходы | 8 |
| 2.5. | Обязательное и добровольное страхование | 149,20 |
| 2.6. | Расходы на приобретение основных средств | 19,7 |
| 2.6. | Расходы на приобретение, ремонт и модернизацию ОС | 263,50 |
| 2.6.12.6.2 | В т.ч. Расходы на текущий ремонт административных помещений Расходы на ремонт основных средств производственного назначения | 64,4199,1 |
| 2.7. | Внереализационные расходы | 1,2 |
| 3 | Прибыль | |
| 3.1. | Прибыль (налоговая) | 1240,90 |
| 3.2. | Отчисления в бюджет | 297,80 |
| 3.3. | Прибыль к распределению | 943,10 |
Таблица 21
Баланс движения денежных средств в 2005 году
| Показатели | За год | Ян- варь | Фев- раль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь |
| Поступления денежных средств от реализации услуг | 1984.8 | 99.2 | 138.89 | 142.03 | 262.78 | 114.5 | 154.2 | 137.8 | 219.1 | 167.2 | 163.1 | 237 | 149 |
| Прочие поступления | 1955.7 | 187 | 163 | 142 | 127 | 98 | 112 | 167 | 187 | 173 | 163 | 145 | 291.7 |
| Итого поступлений | 3940.5 | 286.2 | 301.89 | 284.03 | 389.78 | 212.5 | 266.2 | 304.8 | 406.1 | 340.2 | 326.1 | 382 | 440.7 |
| Расход денежных средств | 2699.64 | 224.97 | 224.97 | 224.97 | 224.97 | 224.97 | 224.97 | 224.97 | 224.97 | 224.97 | 224.97 | 224.97 | 224.97 |
| Расходы на налоговые платежи | 297.8 | 0 | 0 | 74.45 | 74.45 | 0 | 0 | 74.45 | 0 | 0 | 74.45 | 0 | 0 |
| Остаток средств | 943.1 | 61.23 | 138.15 | 122.76 | 213.12 | 200.65 | 241.88 | 247.26 | 428.39 | 543.62 | 570.3 | 727.33 | 943.1 |
С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прогноз отчета о прибылях и убытках содержит следующие статьи: