Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылкидля роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.
Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только, фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающим себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства граждан. Налогом с наследства облагается имущество, переходящее к гражданам в порядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата,ювелирные изделия и так далее.
Налог с имущества переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства, даже еслибы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельствапревышало его оценку на день открытия наследства.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества, определенной по свободной цене.
Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.[6]
Классификация налогов представляет собой разделение всей совокупности налогов на подмножества по определенным классификационным признакам.
В зависимости от целей и особенностей проводимой работы способы классификации налогов могут быть различными. В настоящее время можно выделить следующие наиболее распространенные направления классификации налогов:
Налоги – необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.
Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены и возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.
Налоговая система действует на всей территории России. Это единая налоговая система российского государства, что относится ко всем трем уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно действуют (или могут быть введены органами государственной власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство прав по конкретизации налогообложения между субъектами одного уровня), есть между субъектами Федерации, между органами местного самоуправления).
Необходимость единства налоговой системы в Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации вопросов финансового регулирования и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов – установление общих принципов налогообложения и сборов.
Иванов с 2007 года имел в собственности автомобиль, который продал за 250 тысяч рублей в декабре 2008 года. Будет ли данное обстоятельство иметь правовые последствия при уплате НДФЛ за 2008 год. При ответе сошлитесь на конкретные нормы НК РФ.
Решение:
Согласно НК налог на доход с продажи машины не уплачивается в следующих случаях (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ):
1. К моменту продажи автомобиль находился у владельца в собственности более трех лет.
2. Автомобиль продается дешевле чем покупался.
3. Продажная стоимость авто менее 125 тысяч рублей.
В данном случае автомобиль находился в собственности меньше 3-х лет и продан более чем 125 тысяч рублей, поэтому если Иванов продал свой автомобиль дешевле, чем приобретал, то в этом случае сумма налога к уплате в бюджет равна нулю (расходы на покупку автомобиля превышают доходы от его продажи). Если же он продал дороже, чем приобрел, то в данном случае нужно уплатить налог, для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ ставка НДФЛ составляет 13%.
Список использованных нормативных актов
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. Правовая база. Консультант Плюс.
1. Мамедов.О.Ю. Современная экономика.,1997.-608с.
2. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г.Русаковой, В.А.Кашина – М.: «ЮНИТИ», 2007. – С. 143.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. 2000. – с. 90
4. Сенчагов В.К. Указ соч. с. 263-264
[1] Мамедов.О.Ю. Современная экономика.,1997.-608с.
[2] Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. – М.: «ЮНИТИ», 2007. – С. 143.
[3] Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. – М.: «ЮНИТИ», 2007. – с. 180.
[4] Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. 2000. – с. 90
[5] Сенчагов В.К. Указ соч. с. 263-264
[6] Мамедов.О. Ю. Современная экономика.,1997.-608с.