При осуществлении торговой политики Российской Федерации в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:
1. ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывозимых с этой территории временно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации;
2. вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участником которых является Российская Федерация;
3. вывозимых с таможенной территории Российской Федерации в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с законодательными актами Российской Федерации;
4. ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством Российской Федерации или уполномоченным им государственным органом в соответствии с законами Российской Федерации, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций в порядке, определяемом Верховным Советом Российской Федерации.
Задачи.
Задача№9.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов. За 1 квартал 2005г. налогового периода доходы составили 2350 тыс.руб.,расходы-1850тыс.руб. безвозмездно получил транспортное средство стоимостью 105 тыс.руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс.руб. (три станка стоимостью 40 тыс.руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период 65тыс.руб. Два вели в эксплуатацию 80тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Пояснение. При решение задачи на данную тему не обходимо руководство положение главы26 НКРФ
Определите сумму доходов. Безвозмездное полученное имущество увеличило доходы организации
Рассчитать величину расходов. Расходы по приобретению основных средств учитывается при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию. Налогоплательщик использует в качестве объекта налогооблагаемый доход, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученную по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 30% за 2005г.
Ставка налога на доходы15%. Далее налог должен сравнить исчисление сумму налога с минимальным налогом. В бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Максимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы которая является доход.
Решение.
1.Определяем доход орг.за квартал.
2350тыс.руб.+105тыс.руб.=2455тыс.руб.
2.Определяем расх.пред.
1850тыс.руб.+80тыс.руб.=1930тыс.руб.
3.Опр. прибыль пред.
2455тыс.руб.- 1930тыс.руб.=525 тыс.руб.
4.Опр.max возможную вел. Уменьшение налоговой базы.
(525 тыс.руб. x30%):100%=157,5 тыс.руб.
Так как 65 тыс.руб .<157,5 тыс.руб. то организация вправе уменьшить налогообл. базу на эту величину.
5. Опр. налогообл. Базу.
525 тыс.руб. -65 тыс.руб. =460 тыс.руб.
6.Опр.сумму налога подлеж.в бюджет
(460 тыс.руб. x15%):100%=69 тыс.руб.
7. Опр.min размер данного налога.
(2455тыс.руб. x1%):100%=24,6 тыс.руб.
Так как 69тыс.руб.>24,6 тыс.руб. то в бюджет будет внесена большая сумма т.е.69тыс.руб.
Задача12.
Физическое лицо в налоговом периоде получило доход в форме з/п в сумме90000руб.(в том числе за период с января по апрель 20000руб и с января по июнь 40000руб.) и авторский гонорар за издание книги в сумму 12000 . Имеет на иждивение троих несовершенных детей. Документы подтверждающие фактические расходы по изданию книги, не представлены.
Определить сумму налога с совокупных доходов физ.лиц.
Пояснение. Определяется совокупность доходов физического лица составить за год. Из него производятся стандартные налоговые вычеты за 4 месяца на самого работника по 400руб. в месяц, и на каждого ребенка по 600руб. в течение 7 месяцев(ст.218 течение НК РФ), а так же профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы авторского гонорара (221НК РФ) Далее определяется общая сумма вычетов, и затем сам налог.
Решение.
1. Опред.общ.вел.дохода физ.лица.
90000+12000=102000руб.
2.Опр.налог.вычет физ лица
400x4+(600х7)х3+(12000х20%:100)=16600руб.
3.Опр.налогооблог. базу
102000-16600=85400руб.
4.Опр.вел.под налога
85400х13%:100=11102
Список литературы.
1.Комментарий к Налоговому Кодексу РФ с постатейными материалами. Части первая и вторая - глава 24. 2003 г.2. Глава 26.3 НК РФ "Cистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)"
3.www.rusconsult.ru
4.www.tamognia.ru
5. ЗАКОН РФ "О ТАМОЖЕННОМ ТАРИФЕ"
(с изменениями на 4 мая 1999 г.)Раздел III. Таможенная стоимость товара (ст. 12-17),Раздел VI. Тарифные льготы (ст. 34-37)
6.Габричидзе Б.Н., Зобов В.Е. «Таможенная служба в РФ». -М., 1993 г.
7.Габричидзе Б.Н. «Таможенное право». -М. Издательство «Бек». 1995г