Федеральные налоги
устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории РФ (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики и порядок зачисления в бюджет).
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товара), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Объектом налогообложения является: а) обороты по реализации на территории РФ товаров, выполняемых работ и оказанных услуг; б) товары ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ. НДС введен вместо налога с оборота и налога с продаж (в бывшем СССР). Он взимается при каждом акте купли-продажи (начиная со стадии производства и до продажи конечному потребителю) с той части стоимости, которая добавляется каждым последующим производителем к стоимости сырья, материалов, товаров, услуг. Налог на добавленную стоимость, разработанный и введенный во Франции, в настоящее время применяется почти в 40 странах мира. От НДС трудно уклониться, поэтому с ним связано наименьшее число невыплат.
В современной налоговой системе России одним из главных федеральных налогов стал НДС. Он является универсальным косвенным налогом на потребление, охватывающий практически все виды товаров и услуг. НДС наиболее крупный среди доходных источников страны. В настоящее время ставки налога на добавленную стоимость установлены: 10% - по продовольственным товарам и товаров для детей по перечню, утвержденным Правительством РФ, и 20% по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары (первоначальная ставка налога по закону 1991 г. составляла 28%). Негативная сторона налога на добавленную стоимость состоит в том, что при отсутствии на рынке достаточной товарной массы, он усиливает инфляционные процессы, приводя к дополнительному повышению розничных цен. С другой стороны, при сравнительно низких ставках НДС пополняет казну лучше. Основное изменение для большинства налогоплательщиков при внесении ряда поправок в Закон РФ № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”, заключается в определении суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет. На начало 1996 г. наметилось некоторое снижение НДС, в основном за счет снижения ставки (в 1995 г. - 21,5%) т расширения льгот предприятиям некоторых отраслей (золотодобыча, издательская деятельность, малые предприятия). В то же время за период существования налога на добавленную стоимость были перекрыты каналы ухода от него. В результате НДС стал наиболее успешно собираемым.
Акциз - косвенный налог, который устанавливается государством в процентах от отпускаемой цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли, т.е. изымается та часть стоимости товара, которая не отражает ни эффективность производства, ни потребительские свойства, а увеличивается следствием особых условий его производства и реализации. Объектом обложения акцизами являются стороны по реализации подакцизных товаров собственного производства.
Для определения облагаемого оборота применяется стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета НДС.
Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются Правительством РФ. К таким товарам с 1.02.96 г. , в частности, относятся: спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой, водка, минероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили, а также отдельные виды минерального сырья.
Акцизы про всем товарам, кроме автотранспортных средств, уплачиваются в бюджет РФ.
Список подакцизных товаров увеличивается в 1995 г. по сравнению с 1992 г. примерно в 2 раза, а средняя ставка акцизов составила 39%.
В целом доля налога на добавленную стоимость и акцизов в поступлениях в бюджет в течение 1992-1995 гг. оставалась примерно на одном уровне - около трети. А если учесть отмену спецналога, то вырисовывается слабая тенденция к смягчению косвенного налогообложения.
Налог на прибыль наряду с НДС является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.
Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения. имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Объектом обложения налогом является высокая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации (работ, услуг) основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций уменьшенных на сумму расходов на эти операции.
Начиная с 1994 г. налог на прибыль уплачивается предприятиями и организациями в федеральный бюджет по ставке - 13%, в бюджеты субъектов РФ - 22%.
В тоже время органы государственной власти субъектов РФ могут устанавливать максимальную ставку налога на прибыль, зачисляемого в их бюджеты, в размере 25%, а для банков и страховщиков, бирж, брокерских контор, на прибыли от посреднической деятельности - 30%. Налоги с доходов от акций, облигаций и других ценных бумаг, а также от участия в уставных фондах других предприятий взимаются по ставке 15%, с доходов банков - 18% у источника этих доходов.
В Закон РФ № 2116-1 “О налоге на прибыль” несколько раз вносились изменения и дополнения (с 1992 - 1996 гг.), которые были исправлены на усиление стимулирующей роли налогового механизма посредством предоставления дополнительных льгот. Изменился порядок определения базы, уточнены размеры ставок, сроки уплаты налога в бюджет. Льготное налогообложение определено для прибыли, направляемой на проведение научно-исследовательских работ, разработку и освоение новых технологий, погашение кредита, проведение природоохранных мероприятий, содержание объектов здравоохранения, детских учреждений, объектов культуры и спорта, а также жилищного фонда, оказание помощи сельскохозяйственным организациям, поддержку общественных фондов. Не вносят налог на прибыль ученические предприятия, общественные организации инвалидов, государственные общественные фонды помощи. Освобождаются от уплаты налога на прибыль, направляемая на строительство, реконструкцию и обновление основных фондов, освоение новой техники и технологии.
Существенные льготы имеют предприятия с малой численностью работающих - до 200 человек (малые предприятия).
С другой стороны, например, налог на прибыль предприятий, который в большинстве стран дифференцирован по объему получаемых доходов, у нас в стране почему-то зависит от вида предпринимательской деятельности. На сегодняшний день производственные предприятия платят 32% от прибыли, а торгово-сбытовые - 45-50%. НО, несмотря на это, заниматься торговлей выгоднее, чем производством. Дело в том, что торговля дает быструю оборачиваемость капитала и не требует больших инвестиций.
Налог с физических лиц.
Наряду федеральных налогов одно из важнейших мест занял подоходный налог на физических лиц. Объектом обложения стал совокупный годовой доход гражданина, из которого производятся вычеты налоговых льгот.
Подоходный налог - это налог, который непосредственно затрагивает интересы граждан. На сегодняшний день для большинства людей со средним достатком он составляет, как и прежде, 12%. Для тех же, у кого достаток превышает средний уровень, введена прогрессивная шкала налогообложения.