Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.
Для подведения итога курсовой работы были выполнены все поставленные задачи:
1. Рассмотрела литературу по данной теме;
2. Изучила понятия налоговой системы.- Под налоговой системой понимается - совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях;
3. Познакомилась с целевыми установками налоговых систем. Это:
· создание условий инвестированию сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;
· обеспечение конкурентоспособности продукции путём стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований;
· проведение протекционистской политики, способствование отраслевому и территориальному переливу капитала;
· стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;
· обеспечение социальных потребностей всех слоёв населения;
4. Рассмотрела принципы построения налоговой системы. В современное время это:
· Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным.
· Налогообложение доходов должно носить однократный характер. Многократное обложение дохода недопустимо.
· Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
· Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
· Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общесвенно-политическим потребностям.
· Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики;
5. Выявила противоречия действующей налоговой системы России, которое заключалось в пререканиях и критики со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, и т.д. А так же в не желании налогоплательщиков мириться с действующим налоговым кодексом, так как российской налоговой системе на показатель налогового бремени на налогоплательщиков влияют различные факторы, одним из которых является экономическая среда. Неразвитость рыночных отношений, экономическая и социальная нестабильность, несовершенство и постоянные изменения налоговой системы страны, разрушение экономических связей между предприятиями, непрекращающийся спад производства и ряд других немаловажных факторов относительно увеличивают налоговое бремя налогоплательщика;
6. Рассмотрела конституционные основы налогообложения;
7. Ознакомилась с антикризисными мерами по совершенствованию налоговой системы России. В основном были составлены законодательные акты Российской Федерации» и от 30.12. 2008 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» был принят пакет антикризисных мер, связанных со снижением налогов.;
8. Выявила пути совершенствования налоговой системы:
- обеспечение стабильности налоговой системы;
- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;
- ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;
- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов.
- усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;
- приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;
- максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;
- совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;
- развитие принципа добровольности при уплате налогов;
9. Познакомилась с основными направлениями налоговой политики на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.
В России налогам принадлежит решающая роль в формировании, регулировании и распределении доходной части государственного бюджета.
Так аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Одним словом государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.
1. Гражданский кодек РФ. - М.: Издательство: Гросс-Медиа, 2009г. с. 496 [8]
2. Конституция Российской Федерации с комментариями Конституционного Суда РФ. – М.: Издательство: Инфра-М, 2008 г. с. 200 [9]
3. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение./ Учеб. пособие/ Под ред. О. И. Мамруковой. – М.: Омега – л. 2003. – с. 296. [5]
4. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – с. 416.[4]
5. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. – М: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – с. 399. [6]
6. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник и др. – 2-е изд., доп. Иперераб. – М.: ИНФРА – М, 2004. – с. 328.[7]
7. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая . – М.: Издательство ОМЕГА-Л,2006.- с. 550. [2]
8. Пансков, В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.– М.: Международный центр финансово – экономического развития, 2003г. с. 544. [3]
9. Федеральный закон от 26.11. 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» [17]
10. Федеральный закон от 30.12. 2008 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» [18]
11. Концепция социально-экономического развития страны до 2020 года, утвержденная распоряжением В.В.Путина от 17.11.2008 №1662-р. [19]
Журналы:
12. "Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 8 [15]
13. Е.Казаков "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10 [16]
14. О.В.Скворцов "Налоги и налогообложение", 2009, N 6 [14]
15. С.Ю.Головина, Б.Х.Алиев, А.М.Абдулгалимов, Д.В.Борисов, В.Махерова "Налоги и финансовое право", 2009, N 9[1]
Электронные источники:
16. http://www.glavbukh.ru/doc/2252 [11] - Главбух, практический журнал для бухгалтера.
17. http://www.klerk.ru/inspection/142667/ [10] – Клерк.
18. http://www.minfin.ru/ru/ [12] - Министерство финансов, официальный сайт
19. http://www.rian.ru/economy/20090421/168763962.html [13] - Риа - новости