Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный №3437; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», 2002, №21).
Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в налоговую декларацию при обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления корректирующей налоговой декларации за соответствующий истекший отчетный (налоговый) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств [2; 9].
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Задача№9
Исходные данные
Бухгалтеру совместного предприятия, имеющему двоих детей школьного возраста, начислена заработная плата по основному месту работы:
в январе – 28900 руб.,
в феврале – 27800 руб.,
в марте – 33500 руб.,
в апреле – 26200 руб.,
в мае – 25690 руб.,
в июне – 27800 руб.
Начислено по трудовому соглашению за консультации и подготовку годовой отчетности:
в январе – 13000 руб.,
в феврале – 11000 руб.,
в марте – 13000 руб.,
в апреле – 13000 руб.
В апреле получены, проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке «Роскредо». Депозитный счет открыт с 1 января в сумме 25000 руб. Процентная ставка – 25% годовых. Ставка рефинансирования Центрального Банка РФ в первом квартале текущего года – 18%.
Задание. Рассчитать фактически уплаченный НДФЛ за полугодие.
Решение:
Налоговый вычет 1000 руб. на 1 реб.=2000 руб.
400 руб., если сумма не превышает 40000 руб.
01.28900-2000-400=26500 руб., п/н 26500х13%=3445 руб.
02.27800-2000=25800 руб., п/н 25800х13%=3354 руб.
03.33500-2000=31500 руб., п/н 31500х13%=4095 руб.
04.26200-2000=24200 руб., п/н 24200х13%=3146 руб.
05.25690-2000=23690 руб., п/н 23690х13%=3079 руб.
06.27800-2000=25800 руб., п/н 25800х13%=3354 руб.
По трудовому соглашению:
01.13000х13%=1690 руб.;
02.11000х13%=1430 руб.;
03. 13000х13%=1690 руб.;
04. 13000х13%=1690 руб..
По % депозитному счету 25%-18%=7%
25000х7%=1750 руб. в год
1750:12х3 мес.=437,50 руб.
437.50х35%=153,12 руб. (ставка налога)
НДФЛ за полугодие:3445+ 3354+4095+3146+3079+ 3354+1690+ 1430+1690+ 1690+ 153,12=27152,82 руб.
Ответ: НДФЛ за полугодие=27152,82 руб.
Задача№18
Исходные данные
Учетной политикой ООО «ТРАМП» предусмотрено определение выручки от реализации по оплате.
Все стоимостные показатели установлены без учета косвенных налогов.
Организация относится к сфере материального производства.
В данном регионе установлена предельная ставка налога на прибыль.
В отчетном периоде отгружено продукции на сумму – 460 тыс. руб.
Полная себестоимость отгруженной продукции составила 310 тыс. руб.
Поступило на расчетный счет организации от потребителей за ранее реализованную продукцию – 334 тыс. руб.
Полная себестоимость ранее реализованной продукции – 180 тыс. руб.
Зачислено в уставный фонд – 18 тыс. руб.
Прибыль по операциям прошлых лет, выявленная в отчетном году, – 14 тыс. руб.
Реализовано основных средств, приобретенных в прошлом году, – 120 тыс. руб.
Остаточная стоимость реализованных основных средств – 80 тыс. руб.
Профинансировано приобретение оборудования для основного производства – 40 тыс. руб.
Задание. Рассчитать налог на прибыль за отчетный квартал.
Решение:
С сентября 2010 года пред. ставка=20%
460 тыс. руб. - 310тыс.руб.=150 тыс. руб.
334 тыс. руб. -180 тыс. руб. =154 тыс. руб.
Приб.150+154+14=318 тыс. руб.
120-80=40 тыс. руб.(прибыль от продажи основных средств)
318+40=358 тыс. руб.
358х20%=71,60 тыс. руб.(налог на прибыль)
Ответ: 71,60 тыс. руб.
Список использованной литературы:
1.Налоговый кодекс РФ, ч.1,2.;
2.Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение, учебное пособие. -М.:Феникс,2006;
3.Григорьева Т.П. Налоги и налогообложение. М.:Феникс,2008;
4.Качур О.В. Налоги и налогообложение. М.:КноРус,2007;
5.Майбуров И.А.,Выварец А.Д., Ядренникова Е.В. Налоги и налогообложение. М.:Юнити-Дана,2009;
6.Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. М.: Омега-Л,2007;
7.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.:Инфра-М,2005;
8. Новиков В.В. Соснаускене О.И. Налоги и налогообложение. М.:Журнал,2006;
9.Под. ред. Ряховского Д.Н. . Налоги и налогообложение. М.:Эксмо,2006;
10.Тедеев А.А. . Налоги и налогообложение. М.:2004.