Одним из преимуществ налоговой системы Кипра – это нулевая ставка налога при продаже ценных бумаг. Поэтому на Кипре зарегистрировано много инвестиционных фондов, которые оперируют на различных площадках мира.
Холдинговые компании
На Кипре одно из самых лучших налоговых законодательств для холдинговых компаний (в смысле того, что нет налогов на эти компании). В частности,
1. Нет налогов на консолидированную прибыль или увеличившуюся стоимость активов
2. Нет Controlled Foreign Company rules
3. При продаже акций дочерних компаний нет налогов на увеличившуюся стоимость
Мы очень активно используем кипрские компании в качестве холдинговых компаний и делаем консолидацию на их уровне. В качестве простейшего примера можно привести случай, когда кипрская компания владеет белизской торговой компанией. В Белизе налог на прибыль 0%. При консолидации прибыли в кипрской компании в консолидированной отчетности кипрской холдинговой компании показывается прибыль белизской компании. Такая аудированная отчетность имеет больший вес, чем просто «нарисованная на коленках» отчетность белизской компании.
Другие налоги, которые следует учитывать при международной деятельности
Среди других налогов, которые нужно учитывать при ведении международной торговли следующие:
1. НДС
2. Налоги, удерживаемые у источника происхождения
3. Net worth tax
4. Capital gain tax
Также следует принимать во внимание меры противодействия уходу от налогов:
1. Регулирование трансфертных цен (при торговле между зависимыми или ассоциированными компаниями)
2. Thin capitalization
3. Controlled Foreign Entity rule
Налоговые льготы
Существует множество льгот, которые с успехом можно применять при внешнеторговой деятельности. Среди них принцип налогообложения по территориальному признаку в таких странах как Сингапур и Гонконг. Этот принцип означает, что если нет торговых операций на территории Гонконга и Сингапура (и нет репатриации денег в Сингапур), то эти торговые операции облагаются по ставке 0%. [3]
Изменения в налоговом регулировании
Как показывают данные нового исследования, в 2010 году правительства стран Северной Америки провели наиболее ощутимые снижения корпоративных налогов, составившие в среднем по региону 1,0%. Страны африканского континента снизили свои корпоративные налоги в среднем на 0,41%. В азиатском регионе уровень снижения составил 0,37%. Страны Тихоокеанского региона снизили налоги на 0,2%, и на европейском континенте налоги снизились на 0,18%. Общую тенденцию нарушили лишь страны Латинской Америки, где корпоративные налоги поднялись на 1,05%. Таким образом, наименьший средний уровень корпоративных налогов сложился в странах Тихоокеанского региона — 19%, за ними следуют страны Европы — 22,52%, Азия — 24,44%, Латинская Америка — 27,87%, Африка — 29,36% и Северная Америка — 35%.Глава налоговой службы КПМГ Лафлин Хики отметил, что налоговый климат создает более благоприятные условия для международных корпораций, которые, пользуясь складывающейся налоговой конкуренцией между странами, с большим вниманием относятся к принятию решений о выборе новых регионов для ведения собственного бизнеса. [2]
2. Антиоффшорное регулирование
2.1 Причины антиоффшорного регулирования
При упоминании о международном налоговом планировании многие сразу вспоминают о так называемых оффшорах и оффшорных зонах (offshore, offshore zone). Однако применение оффшорных компаний — всего лишь один из множества инструментов международного налогового планирования. В мире более 180 государств и только немногие из них можно отнести к оффшорам, которые еще часто называют помимо прочего налоговым «убежищем», «оазисом» или «гаванью» (tax shelter, heaven, oasis). Однако при планировании регистрации компании в оффшорной зоне, следует учесть следующее: абсолютно безналоговых стран и компаний, как правило, не бывает. Скорее бывают безналоговые ситуации. Международное налоговое планирование как раз позволяет подобрать оптимальные пути к созданию именно таких безналоговых ситуаций. [1]
В наши дни использование нерезидентных компаний становится нормальной практикой бизнеса. Однако использование этих компаний может быть связано с незаконными операциями. Именно поэтому правительствами государств ведется борьба против оффшоров и их пользователей. [4]
Власти налогооблагаемых стран не очень-то довольны оффшорной деятельностью своих резидентов, направленной на снижение налогов. Однако их возможности по противодействию ей довольно ограничены, так как такая деятельность ведется за пределами их юрисдикции. Тем не менее, определенные «антиофшорные» меры возможны и широко применяются.
Основной прием в борьбе с оффшорами составление «черных списков» подозрительных стран. Компании из таких стран так или иначе дискриминируются, а резиденты, имеющие с ними дело, подвергаются санкциям. Такие списки составляют как национальные правительства, так и международные организации, такие как ОЭСР и ФАТФ.
Кроме того, в национальное налоговое законодательство вводятся положения, препятствующие использованию определенных схем по снижению налогов.
Так, для борьбы с трансфертным ценообразованием власти могут определять таможенную стоимость товара не по его контрактной стоимости, а по существующим рыночным ценам на данный товар, взятым из справочников, каталогов и т.д.
Помимо этого, для предотвращения манипулирования контрактными ценами при сделках между «родственными» фирмами в законодательство многих стран, а также в международные налоговые договоры вводится «принцип вытянутой руки». Это значит, что в случае искусственного перераспределения прибыли между связанными компаниями эта прибыль для целей налогообложения пересчитывается таким образом, как если бы компании были независимы (находились «на расстоянии вытянутой руки»). Это относится как к торговым сделкам, так и к выплате роялти, процентов и т.д.
Для борьбы с получением своими резидентами доходов на оффшор в безналоговом режиме власти большинства развитых стран вводят так называемое законодательство о контролируемых иностранных компаниях. Суть его состоит в том, что доходы оффшора, контролируемого резидентом, принудительно включаются в налогооблагаемый доход этого резидента. Впрочем, в России такого законодательства пока нет.
Для того чтобы получить информацию об оффшорах, контролируемых своими резидентами, развитые страны заключают договоры с оффшорными зонами по обмену налоговой информацией. Кроме того, на оффшорные юрисдикции оказывается давление с целью изменения их законодательства в сторону большей прозрачности банковской системы и корпоративных структур. Оффшорные зоны вынуждены идти на сотрудничество под угрозой включение в упомянутые черные списки ОЭСР («нечестная налоговая конкуренция») и ФАТФ («отмывание денег»). [6]
2.2 Альтернатива для антиоффшорного регулирования
Траст полезен прежде всего как средство обезопасить свои активы, как способ уменьшить налоги и как альтернатива завещанию. Известно, что первые две функции с успехом могут выполняться и более простыми структурами - оффшорными компаниями: в этом случае активы не передаются доверительному собственнику, а находятся в собственности компании, зарегистрированной в одной из безналоговых (или низконалоговых) юрисдикций. На счет такой компании поступают и доходы, которые нужно вывести из-под налогообложения. Во многих случаях этот путь проще и дешевле, чем создание траста, но в большинстве развитых стран существует специальное антиоффшорное законодательство, имеющее целью так или иначе свести на нет налоговые преимущества, получаемые пользователями таких компаний: например, доход этой компании может быть принудительно включен в налогооблагаемый доход ее фактического владельца. Траст же в некоторых случаях позволяет легальным образом обойти такое антиоффшорное законодательство.
Преимущества ТРАСТА:
В ходе работы над данной темой были сделаны следующие выводы:
- Налоговое планирование это сложный процесс, состоящий из различных элементов, проходящий во множество этапов и имеющий законодательные ограничения.
- Основные принципы налогового планирования показали, что налоговое планирование это не механическое уменьшение налога или налогов, а финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.
- Для каждого предприятия должны быть установлены свои способы минимизации с учетом индивидуальных особенностей.
- Использование всех возможных законных путей минимизации налоговых обязательств.
Задачей международного налогового планирования является: учет всех налогов, уплаченных во всех юрисдикциях активности, специфики различных элементов налогов (ставок, налоговой базы, предоставляемых льгот и т. д.), изыскание наиболее рациональных способов оптимизации таких налогов (в том числе и на репатриацию доходов), эффективное использование различных способов урегулирования международного двойного налогообложения, максимизация глобального дохода хозяйствующего субъекта за счет снижения его совокупного налогового бремени. Особенностью корпоративного международного налогового планирования является использование вариантов создания различных транснациональных корпораций для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами группы, находящимися в странах с разным уровнем налогов.
Каждое предприятие обязано осуществлять налоговое планирование для достижения наибольшего его финансового процветания. Профессионально выполненное налоговое планирование – важный шаг к процветанию предприятия.
Список использованной литературы
1. Amond&Smith ltd. Международное налоговое планирование. – http://www.amondsmith.ru/taxplanning/
2. Amond&Smith ltd. Корпоративные налоги падают, косвенные налоги растут. – 2010. - http://www.amondsmith.ru/news/1133/
3. Eltoma Holdings Limited. Международное налоговое планирование. – http://www.eltoma-offshore.com/pages/international-tax-planning-description.html
4. FBS OFFSHORE. «Антиоффшорное» регулирование. – 2010. – http://www.fbs-offshore.com/antioffshornoe-regulirovanie/
5. Kremlin Corporation. Оффшорные компании. Трастовые компании. – http://www.kremlinco.su/solutions/trastovie-kompanii
6. ROCHE&DUFFAY: Международное налоговое планирование. – http://www.roche-duffay.ru/international/international_tax.htm