Налоговое планирование можно классифицировать по видам следующим образом:
1) В зависимости от вида хозяйствующего субъекта, следует различать налоговое планирование в коммерческих и некоммерческих организациях. В свою очередь, имеется специфика налогового планирования в различных коммерческих организациях: производственных, торговых, научных, финансовых посредниках (банках, страховых организациях, профессиональных участниках рынка ценных бумаг) и т. д.
2) В зависимости от целей деятельности хозяйствующего субъекта, целесообразно выделять налоговое планирование хозяйствующих субъектов, имеющих целью получение прибыли и увеличение чистой прибыли и объективно не имеющих такой цели.
3) В зависимости от организационно-правовой формы имеется специфика налогового планирования в акционерных обществах, производственных кооперативах и т. п.
4) В соответствии со стадиями финансово-производственного цикла предприятия: на стадии создания предприятия; в период существования предприятия (в том числе экономического роста или спада, реорганизации и преобразования); ликвидации предприятия (в том числе в процессе банкротства и конкурсного управления).
5) С точки зрения временной определенности: долгосрочное — в современных российских условиях это планирование на срок более 1 года; годовое и краткосрочное или оперативное налоговое планирование на квартал, месяц, декаду. Естественно, что точность планирования убывает с увеличением его периода.
6) Исходя из направленности на перспективу, следует различать стратегическое и текущее (оперативное) планирование.
7) С точки зрения учета различных прогнозных вариантов изменения внешней среды и внутреннего финансово-хозяйственного состояния предприятия, целесообразно выделять динамическое и статическое налоговое планирование.
8) В зависимости от размера бизнеса, есть специфика налогового планирования на малых предприятиях, на средних и крупных предприятиях, в том числе в холдингах и прочих объединениях предприятий.
9) В зависимости от полноты охвата объектов, налоговое планирование может быть полным и тематическим (фрагментарным).
10) В соответствии с субъектами, инициирующими налоговое планирование, целесообразно подразделять его на внешнее (инициируемое учредителями) и внутреннее (инициируемое исполнительными органами организации).
11) Исходя из критерия территориальности, целесообразно различать: местное и международное налоговое планирование.
12) В зависимости от ожиданий, возлагаемых на налоговое планирование: оптимистическое, пессимистическое и реалистичное.
Заключение
Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту, в зависимости от различных правовых форм ее реализации. Несмотря на большое количество существующих в РФ налогов, основу налоговой системы и основную долю налоговых поступлений обеспечивают всего несколько налогов - так называемые основные налоги. К ним можно отнести налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, дорожные налоги, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц. Остальные налоги, в значительной части местные, составляют некоторый налоговый фон.
Налоговое планирование, в большей части, направлено на минимизацию именно основных налогов. Достаточно часто уменьшение основных налогов приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных.
Налоговое планирование – это особая организация деятельности налогоплательщика с использованием различных способов, методов и средств, предоставляемых законом и не нарушающих его, с целью минимизации налоговых обязательств налогоплательщика в течение определенного времени.
Снизить налоговую нагрузку, оставаясь в рамках правового поля, возможно практически для любой организации.
2. Практическое задание.
В офисе фирмы Федоров сделал ремонт. Ремонт по смете 115 т.р., из них 15 т.р. стоимость ремонтных работ, остальное материалы. Предложите способы сэкономить социальные платежи.
1. Федоров предоставляет фирме-заказчику чеки на покупку материалов, после чего составляется договор купли-продажи строительных материалов на сумму 100 т.р. На оставшуюся сумму 15 т.р. фирма составляет трудовой договор с Федоровым. С этой суммы будут выплачиваться социальные платежи.
2.Чтобы сократить социальные выплаты на Федорова в еще большем размере, фирма может составить с ним гражданско-правовой договор, в этом случае не будут производиться отчисления в фонд социального страхования. (п.3 ст. 238НК). Чтобы у налоговиков не возникло подозрения, что фирма намеренно занижает налоги, гражданско-правовой договор нужно обосновать. Гражданско-правовой договор не содержит условий, обязывающих исполнителя соблюдать режим работы и отдыха, подчиняться распоряжениям заказчика. В этом его основное отличие от трудового договора.
3. Список литературы:
1. Д.Н.Тихонов, Л.Г.Липник «Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков», М,- 2009 г.
2. Вылкова Е.С., М.В. Романовский Налоговое планирование СПб.: Питер, 2008.
3. Е.Ю.Сидорова «Налоговое планирование», М.- 2010г.
4. Н.Н.Балакирев, А.Н.Литвиненко «Налоговое планирование на предприятии», М, - 2008г.
5. Е.С. Митюкова, «Налоговое планирование. Анализ реальных схем», М, - 2007
6. Налоговый кодекс Российской Федерации
7. Правовая система Консультант Плюс.
8. Правовая Система ГАРАНТ.