Налоговое администрирование и пути его совершенствования (стр. 5 из 18)

Цели и задачи налоговой политики могут различаться в зависимости от конкретного исторического периода и от конкретных обстоятельств и социально-экономических условий каждой страны. Но при этом налоговая политика должна быть ориентирована на создание благоприятного налогового климата в государстве. В целом эффективность проводимой в каждой стране налоговой политики зависит от эффективности налогового администрирования. Поскольку оно представляет инструмент, направленный на успех или провал общей налоговой политики. Это обусловлено тем, что основная цель налоговых органов в сфере налогового администрирования включает в себя обеспечение полного и своевременного сбора налогов и пошлин, установленных в соответствии с законодательством. Налоговое администрирование можно рассматривать как управление процессом взаимодействия между участниками налоговых правоотношений. Такого рода отношения складываются в ходе исполнения обязательств перед бюджетами различных уровней бюджетной системы, в рамках деятельности налоговых органов, выполняющих функцию по сбору налогов и контролю за их уплатой. В целях наиболее полного поступления налоговых платежей государство в системе своих органов должно иметь соответствующий механизм, обеспечивающий постоянство налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, а также государственные внебюджетные фонды.

В связи с чем налоговое администрирование экономисты рассматривают как механизм, позволяющий реализовать основные направления налоговой и бюджетной политики государства.

Рассматривая налоговое администрирование как некий управленческий процесс, можно говорить о том, что это в первую очередь совокупность приемов, способов и методов уполномоченных органов государственной власти в налоговой сфере.

К средствам налогового администрирования относят[22]:

─ налоговое планирование;

─ налоговый аудит;

─ совершенствование информационных систем;

─ повышение уровня добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям платить налоги;

─ повышение квалификации кадров налоговых органов;

─ улучшение обслуживания налогоплательщиков.

Среди приведенных средств налоговое планирование позволит провести количественную и структурную оценку налогового потенциала на уровне регионов, определить возможные последствия планируемых к принятию на федеральном и региональном уровне решений по вопросам государственной налоговой, бюджетной, экономической и социальной политики.

Проведение налогового аудита позволит добиться высокого уровня собираемости налогов и повышению уровня добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям платить налоги.

Совершенствование налоговой документации, расширение использования налогоплательщиками компьютерной техники и специализированных программ при ведении учета, что подтверждается сдачей отчетности через Интернет. ФНС России создает для этого необходимый организационно-технологический базис. Совершенствуется организация планирования налоговых поступлений в условиях системы электронной обработки данных. Процесс разработки планов (прогнозов) налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации всего, и в том числе по основным налогоплательщикам, переводится на электронную обработку данных. На создаваемых автоматизированных рабочих местах (РМ8-2-1) с помощью «Системы ЭОД» предусмотрено проведение анализа и разработки плана (прогноза) налоговых поступлений в бюджет, включая государственные внебюджетные фонды[23]. Создание и ведение баз данных о налоговых поступлениях и показателях хозяйственно-финансовой деятельности крупнейших и бюджетообразующих налогоплательщиков. Создание комплексной системы учета налогоплательщиков и мониторинга их деятельности, системы информационно-аналитического обеспечения налоговых проверок, а также популяризации представления налоговых деклараций в электронном виде.

Добросовестность налогоплательщиков зависит от определенности в области налогообложения, знания прав и обязанностей, организации работы на принципах сотрудничества и доверия.

Повышение квалификации кадров налоговых органов может реализоваться через систему дополнительного образования: переподготовки, повышения квалификации, стажировки, участия в семинарах по налоговой и экономической тематике, что позволит расширить объем предоставляемых услуг и способствует положительной динамике поступлений доходов.

При улучшении обслуживания налогоплательщиков полезен опыт западных моделей, применимый в данной области, часть которых основана на высоком стимулировании налоговых работников, положениях о действии гражданского общества.

Воплощение данных средств на практике позволит: совершенствовать взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками; применение различных инструментов стимулирования специалистов и руководителей структур налоговых органов к повышению профессиональной компетентности, ответственности; использование способов воздействия на поведение налогоплательщиков, побуждающих их к полному и своевременному исполнению налоговых обязательств.

Таким образом, хотелось бы отметить, что эффективное налоговое администрирование выступает развивающим фактором налоговой политики. Поскольку как средства повышения эффективности, так и факторы положительной направленности налогового администрирования однозначно отражаются на основной стратегии налоговой политики.

2.2 Экономические результаты деятельности Межрайонной инспекции №15 по Ростовской области в разрезе основных администрируемых в бюджет налогов

Фактические итоги работы межрайонной инспекции № 15 в отношении администрируемого Орловского р-на за 2009г. характеризуются следующими данными.

За 2009 г. во все уровни бюджета поступило 553,0 млн. руб., к аналогичному периоду прошлого года поступления снижены на 469 млн. руб. или 46,0%. Объективным фактором снижения поступлений является перевод основного налогоплательщика ООО «Юг-Регион» в МРИ по крупнейшим налогоплательщикам в августе 2007г. и изменение законодательства по уплате акциза с 01.01.2007г., что повлияло на сравнительные показатели 2009 г.

Таблица 1. – Динамика поступлений налоговых платежей (млн. руб.)[24]

2008г.	2009г.	+/-	%
Объём поступлений по району	1022,0	553,0	-469,0	54,0
в т.ч. ООО «Юг-Регион»	547,0	-	-	-
Остальные плательщики	473,0	553,0	+80,0	117,0
Федеральный бюджет	355,0	75,0	-280,0	21,0
в т.ч. ООО «Юг-Регион»	255,0	-	-	-
Остальные плательщики	100,0	75,0	-25,0	75,0
Областной бюджет	377,0	99,0	-278,0	26,0
Местный бюджет	127,0	177,0	+50,0	139,0
ЕСН и страховые платежи	163,0	202,0	+39,	124,0

Рисунок 5. Динамика поступлений налоговых платежей (млн. руб.) (ФБ - федеральный бюджет, ОБ - областной бюджет, МБ - местный бюджет)[25]

Из динамики поступлений налоговых платежей, можно сделать вывод, что налоговый потенциал без учёта поступлений от ООО «Юг-Регион» возрос на 78 млн. руб., темпы роста по остальной группе плательщиков составил 117,0 %, в т.ч. федеральный бюджет снижение по остальным плательщикам составило 25,0 млн. руб. или 25 %. Снижение по остальным плательщикам в федеральный бюджет объясняется возвратами предприятию-экспортёру в сумме 24,5 млн. руб. и переход крупных плательщиков НДС (ООО «Рента», ООО «Грейн-Трейд») в другой налоговый орган.

В общей сумме поступлений удельный вес налогов федерального бюджета с учётом ЕСН составил 14%, областного – 18 %, местного – 32 %, государственных внебюджетных фондов 36 %.

Таблица 2. – Динамика поступлений основных бюджетообразующих налогов (млн. руб.)[26]

2008г.	2009г.	+/-	%
1	2	3	4	5
НДС	146,0	55,0	-91,0	38,0
в т.ч. ЗАО «Юг-Регион»	64,0	-	-	-

(Продолжение Таблицы 2)

1	2	3	4	5
Остальные плательщики	82,0	55,0	-27,0	67,0
Налог на прибыль	55,0	70,7	+15,7	128,5
Акцизы на нефтепродукты	485,7	-	-	-
Налог на доходы с физ.лиц	110,0	145,0	+35,0	132,0
Налог на имущество организации	10,4	17,6	+7,2	169,0
Транспортный налог	8,5	11,2	+2,7	131,0
Земельный налог	23,8	27,4	+3,6	115,0
ЕСН и страховые платежи	161,0	200,0	+39,0	124,0

На снижение поступлений по НДС повлияло два фактора: перевод в МРИ по крупнейшим ЗАО «Юг-Регион», доля поступлений которого за 2008г. составляла 44% и проведение возвратов по экспортёру ООО «Грейн-Трейд» в 2008г. в сумме 24,5 млн.руб.