Смекни!
smekni.com

Налоги и налогообложение 2 Налоги как (стр. 3 из 8)

Должность работника Итого начислено Другие выплаты Стандартные налоговые вычеты Налоговая база Удержан НДФЛ Сумма к выдаче
на раб. на детей итого
директор 28 506 17 800 500 500 28 006 3 641 42 665
глав. бух 26 062 500 500 25 562 3 323 22 739
инженер по сбыту 24 433 24 433 3 176 21 257
1 раб. 22 642 22 642 2 943 19 698
2 раб. 21 990 3 000 3 000 18 990 2 469 19 521
3 раб. 20 361 20 361 2 647 17 714

В ноябре директору был оплачен больничный лист в сумме 7800 руб. В соответствии со ст. 217 п. 1 НК ч. II, данная сумма включается в налоговую базу в полном размере.

Расчетно-платежная ведомость за декабрь

Должность работника Итого начислено Стандартные налоговые вычеты Налоговая база Удержан НДФЛ Сумма к выдаче
на раб. на детей итого
директор 29 931 500 500 29 431 3 826 26 105
глав. бух 27 365 500 500 26 865 3 493 23 873
инженер по сбыту 25 655 25 655 3 335 22 320
1 раб. 23 774 23 774 3 091 20 683
2 раб. 23 090 3 000 3 000 20 090 2 612 20 478
3 раб. 21 379 21 379 2 779 18 600

2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ГЛАВА 24 НК РФ)

ЕСН является налогом, включаемым в затраты на производство продукции.

Налогоплательщиками налога признаются (ст. 235):

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных выше, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения признаются (ст. 236):

для организаций и др. – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплаченных индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

для индивидуальных предпринимателей – доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на величину расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база (ст.237) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, которые включаются в налоговую базу, согласно положениям, установленным в 24 главе НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты: полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу сначала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Не подлежат налогообложению и не включаются в налоговую базу суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, определяемые ст. 238 НК РФ:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации;

- компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- материальная помощь физическим лицам в связи со стихийными бедствиями или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

- сумма материальной помощи, выплачиваемая физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период; и др.

От уплаты налога освобождаются (ст.239):

o организации любых организационно-правовых форм – сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II, III группы;

o налогоплательщики – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональные и местные отделения;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови-тельных, физкультурно-спортивных, научных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; и др.

o налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II, III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.

Налоговым периодом (ст.240) признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога (ст.241) устанавливают законодательные органы РФ. Они являются едиными на всей территории государства, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Налоговая база на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Фонд обязательного медицинского страхования Итого
ФФОМС ТФОМС
До 280000руб. 20% 3,20% 0,80% 2% 26%
От 280001руб. до 600000 руб. 56000руб. +7,9% с суммы, превышающей 280000 8960руб.+1% с суммы, превышающей 280000 руб.. 2240 руб. +0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 5600руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 72800руб.+10% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 81280руб+2% с суммы, превышающей 600000 руб. 12480 руб. 3840руб. 7200 руб. 104800 руб. +2% с суммы, превышающей 600000руб.

Налог исчисляют налоговые агенты ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и уплачивают его в виде авансовых платежей не позднее получения средств в банке на выплату работникам, но не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 243).

По окончании отчетного налогового периода представляются налоговые декларации не позднее 20 числа следующего месяца, в ФСС – не позднее 15 числа следующего месяца, за истекшим налоговым периодом. По окончании года налогоплательщик обязан представить сведения в электронном виде в пенсионный фонд о произведенных отчислениях на пенсионное обеспечение по каждому работнику.

В нашей работе мы начисляем ЕСН на заработную плату и другие выплаты в соответствии со ст. 241 НК РФ. В нашем случае 8500 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы облагаем ЕСН, включаем в налоговую базу всю сумму материальной помощи.

Расчеты на каждого работника представим в таблицах. И заполним индивидуальную карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.

Расчет ЕСН на доходы директора
Месяц Налоговая база Федеральный бюджет Социальное страхование Медицинское страхование
ФФОМС ТФОМС
ставка,% сумма ставка,% сумма ставка,% сумма ставка,% сумма
январь за месяц 17 500 20,0 3 500 3,2 560 0,8 140 2,0 350
на н.г. 17 500 3 560 570 142 356
февраль за месяц 18 375 20,0 3 675 3,2 588 0,8 147 2,0 368
на н.г. 35 875 7 235 1 158 289 724
март за месяц 19 294 20,0 3 859 3,2 617 0,8 154 2,0 386
на н.г. 55 169 11 094 1 775 443 1 109
апрель за месяц 20 258 20,0 4 052 3,2 648 0,8 162 2,0 405
на н.г. 75 427 15 145 2 424 605 1 515
май за месяц 21 271 20,0 4 254 3,2 681 0,8 170 2,0 425
на н.г. 96 699 19 400 3 104 776 1 940
июнь за месяц 22 335 20,0 4 467 3,2 715 0,8 179 2,0 447
на н.г. 119 033 23 867 3 819 954 2 387
июль за месяц 29 952 20,0 5 990 3,2 958 0,8 240 2,0 599
на н.г. 148 985 29 857 4 778 1 194 2 986
август за месяц 25 047 20,0 5 009 3,2 801 0,8 200 2,0 501
на н.г. 174 032 34 866 5 579 1 394 3 487
сентябрь за месяц 26 299 20,0 5 260 3,2 842 0,8 210 2,0 526
на н.г. 200 331 40 126 6 421 1 605 4 013
октябрь за месяц 27 614 20,0 5 523 3,2 884 0,8 221 2,0 552
на н.г. 227 945 45 649 7 304 1 826 4 565
ноябрь за месяц 28 995 20,0 5 799 3,2 928 0,8 232 2,0 580
на н.г. 256 940 51 448 8 232 2 058 5 145
декабрь за месяц 30 444 20,0 / 7,9 4 900 3,2 / 1,1 768 0,8 / 0,5 214 2,0 / 0,5 461
на н.г. 287 384 56 348 9 000 2 272 5 606

Оплаченный в ноябре больничный лист не включается в налоговую базу в соответствии со статьей 238 п. 1 НК ч. II.