Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 6 (стр. 6 из 9)

Помимо этого, рассчитывается длительность оборота, т.е. время за которое оборотные средства завершают полный цикл:

, (12)

где T – продолжительность расчетного периода [2].

Таблица 9 – Анализ использования оборотных средств

Показатель	Значение			Отклонение фактического значения
	2007	2008		От плана		От прошлого года
				Абс. изм.	Отн. изм.,%	Абс. изм.	Отн. изм.,%
		План	Факт
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	12507	17748	15789	-1959	-11	3282	26,2
1	2	3	4	5	6	7	8
Величина оборотных средств, тыс. руб.	11275	13795	17786	3991	28,9	6511	57,7
Коэффициент оборачиваемости, кол-во оборотов	1,11	1,29	0,89	-0,4	-31,01	-0,22	-19,82
Коэффициент загрузки, доля	0,9	0,78	1,12	0,34	43,59	0,22	24,44
Длительность оборота, дни	329	284	412	128	45,07	83	25,23

Коэффициент оборачиваемости на конец 2008г. составил 0,89, что на 31% меньше прошлогоднего значения. Снижение этого коэффициента свидетельствует о неэффективной деятельности предприятия, кроме того, оборотные средства не совершают даже одного оборота за период, а значит, совершается меньше производственных циклов. Коэффициент загрузки соответственно увеличивается.

Анализ материальных ресурсов

Анализ использования норм и затрат материалов и других ресурсов является одним из основных вопросов анализа производства.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Значение материалоотдачи должно быть больше 1.

Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Нормативное значение коэффициента – меньше 1.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Производство считается материалоёмким, если величина этого показателя превышает значение в 50%.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий [3].

Представим все вышеперечисленные обобщающие показатели в виде таблицы 10:

Таблица 10 – Анализ использования материальных ресурсов

Показатель	Значение			Отклонение фактического значения
	2007	2008		От плана		От прошлого года
				Абс. изм.	Отн. изм.,%	Абс. изм.	Отн. изм.,%
		План	Факт
Валовая продукция, тыс. руб.	16810	20407	17740	2875	11,27	6989,2	32,67
Материальные затраты, тыс. руб.	10087	11227	9445	-1782	-15,9	-642	-6,4
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	15950	19295	16420	-2879	-14,9	470	2,9
Результат от реализации (прибыль, убыток), тыс. руб.	1749	3906	3021	3077,4	13,87	9344,4	58,7
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.	0,17	0,35	0,32	- 0,03	-8,6	0,15	88,24
Материалоотдача, руб./руб.	1,67	1,82	1,88	0,06	3,3	0,21	12,57
Материалоемкость, руб./руб.	0,6	0,55	0,53	- 0,02	- 3,64	- 0,07	- 11,67
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %	63	58	57,5	- 0,5	-0,86	-5,5	-8,7

Материалоотдача к концу 2008г. увеличилась на 12,57% и составила 1,88 руб./руб. Это значит, что на каждый вложенный рубль материальных затрат приходится 1,88руб. выпускаемой продукции. Материалоёмкость в течение всего исследуемого периода не превышает единицы, что является нормой и свидетельствует об эффективном использовании ресурсов. Следует отметить, что наметилась тенденция к снижению материалоёмкости: в 2008г. её значение меньше запланированного на 3,64%. Удельный вес материальных затрат превышает 50%, что является признаком того, что производство предприятия является материалоёмким, а деятельность его успешна.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

, (13)

Определим влияние материальных затрат и выпуска продукции на величину материалоёмкости:

МЕ₀ = МЗ_пл / ВП_пл = 0,55 (руб./руб.);

МЕ₁ = МЗ_факт / ВП_пл = 0,46(руб./руб.);

МЕ₂ = МЗ_факт / ВП_факт = 0,53(руб./руб.);

Изменение материалоёмкости за счёт:

- выпуска продукции:

∆МЕ_вп = 0,53 – 0,46 = 0,07 (руб./руб.);

- материальных затрат:

∆МЕ_мз = 0,46 – 0,55 = - 0,09 (руб./руб.).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что изменение выпуска продукции увеличивает материалоёмкость на 0,07 руб./руб, в то время, как изменение материальных затрат, напротив, снижает на 0,09 руб./руб.

Анализ использования трудовых ресурсов

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Анализ трудовых показателей – это один из основных разделов анализа работы предприятий. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих. Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных. Для проведения анализа использования трудовых ресурсов необходимо рассмотреть структуру персонала, оценить долю рабочих в общей численности ППП.

, (14)

где R_р – численность рабочих;

R_ппп – численность промышленно-производственного персонала [1].

Производительность труда находится по формуле 9:

.

Таблица 11 – Анализ использования трудовых ресурсов

Показатель	Значение			Отклонение фактического значения
	2007	2008		от плана		от прошлого года
				Абс. изм.	Отн. изм.,%	Абс. изм.	Отн. изм.,%
		План	Факт
Удельный вес рабочих в общей численности ППП	0,85	0,88	0,91	0,03	3,4	0,06	7,06
Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс.руб./чел.-час	0,16	0,17	0,19	0,02	11,76	0,03	18,75
Зарплата одного работника, тыс. руб. в год	7,5	9,11	10,76	1,65	18,11	3,26	43,47

Среднегодовая выработка на одного рабочего в течение исследуемого периода незначительно увеличилась, однако, к концу 2008г. значение этого показателя превысило план на 11,76%, что, несомненно, говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. На основании имеющихся данных можно рассчитать коэффициент опережения, как отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы:

К_оп = 1,1875/1,4347 = 0,828

Полученное значение не достигает 1; это значит, что рост заработной платы работников опережает рост производительности труда, что является отрицательной тенденцией и говорит о неэффективности деятельности организации.

Таблица 12 – Анализ рентабельности промышленно-производственного персонала

Показатель	2007 г.	2008 г.		Абсолютное отклонение
		план	факт	от плана	от 2007 г.
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	1749	3906	3021	-885	1272
Валовый объем производства продукции, тыс. руб.	18678	22752	20120	-2632	1442
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	12507	17748	15789	-1959	3282
Среднесписочная численность работников, чел.	550	552	450	-98	-100
Рентабельность продаж, %	13,98	22	19,13	-2,87	5,15
Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции	0,67	0,78	0,78	0	0,11
Среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. руб.	33,96	41,22	47,71	6,49	13,75
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	3,18	7	6,71	- 0,29	3,53

Определим влияние на рентабельность продаж таких факторов, как прибыль от реализации продукции и выручка от реализации продукции:

, (15)

R₀ = 3906 / 17748 * 100% = 22%;

R₁ = 3021 / 17748 * 100% = 17%;

R₂ = 3021 / 20120 * 100% = 15%.