Наряду с изменением норм доходности были пересмотрены и ставки налога, так как с увеличением норм должна была произойти и перегруппировка плательщиков по размерам доходов на одно хозяйство, что имеет большое значение при прогрессивной системе обложения. По действовавшей ранее шкале обложения прогрессия ставок при годовом доходе хозяйства в 4000 рублей обрывалась. При повышении же норм доходности, а, следовательно, и размеров дохода, прогрессивность налога в значительной мере утрачивалась. Именно поэтому шкала обложения была пересмотрена в сторону продолжения прогрессии до 10000 рублей годового дохода. Это повысило налоговые платежи колхозников и единоличников с более крупными доходами.
В связи с введением военного налога и пересмотром норм доходности по сельскохозяйственному налогу стала возможной отмена сельского культсбора на селе как самостоятельного налогового платежа, который по существу превратился в ненужный придаток к сельхозналогу, итог - платеж был отменен в начале 1943 года.
Городские налоги подверглись меньшим изменениям, чем сельские. Перестройка прежде всего коснулась системы местных налогов и сборов и государственной пошлины. Увеличение поступлений от местных налогов и сборов было достигнуто путем некоторого повышения ставок, главным образом по налогу со строений, земельной ренте и разовому сбору. Кроме того, был расширен контингент плательщиков налога со строении, земельной ренты за счет привлечения по обложению, хотя и по пониженным ставкам, жилого фонда городских советов депутатов участков под этими строениями.
К мероприятиям, направленным на укрепление государственной дисциплины, следует также отнести постановление СНК СССР от 24 ноября 1942 года «Об ответственности за невыполнение обязательных поставок сельскохозяйственных продуктов государству колхозными дворами и единоличными хозяйствами».
Этим постановлением суду было предоставлено право налагать в военное время штрафы за невыполнение в срок обязательных натуральных поставок государству в размере до двукратной рыночной стоимости не сданной в срок натуральной продукции, причем помимо штрафа взыскивалась рыночная стоимость переданной продукции. Взыскание как штрафа, так н самой стоимости не сданной в срок натуральной продукции было возложено на финорганы.
1943 год
Указом Президиума Верховного Совета СССР отменен налог с наследств и дарений (январь, 9). За удостоверение завещаний, договоров дарения автомобилей и мотоциклов, за выдачу свидетельств о праве на наследство взималась государственная пошлина.
Вводится сбор за регистрацию охотничье-промысловых собак (май). Этот сбор взимался с владельцев охотничье-промысловых собак за регистрацию пса в племенных книгах охотничьего пса и выдачу выписок из родословной книги охотничьего собаководства.
В соответствии с постановление Совнаркома СССР НКФ СССР проведена третья денежно-вещевая лотерея на сумму 2,5 млрд. рублей (октябрь, 25). Весь доход от лотереи направлен на финансирование мероприятий, связанных с войной против немецких захватчиков.
Управление налогов и сборов впервые разработало инструкцию о порядке составления годовых и квартальных планов поступлений налогов и сборов. Инструкция рассчитана была на все звенья финансовой системы - от республиканских наркомфинов до райфинотделов.
Кроме того, Управление налогов и сборов издает инструкцию о порядке составления, разработки и анализа налоговой отчетности. Инструкция включала все формы действующей отчетности, давала исчерпывающую программу разработки отчетных сведений и указания о методах анализа и оперативного I использования этой разработки.
Наркомзем СССР, Наркомзаг СССР и Наркомфин СССР издали совместную инструкцию по расчетам колхозов за произведенные МТС работы, подлежащие оплате натурой и деньгами. Основные отличия новой инструкции следующие: четко определен перечень сельскохозяйственных работ МТС, которые колхозы оплачивают натурой; приводятся также особенности расчета натурой по отдельным культурам-зерновым, льну, хлопку, сахарной свекле и т.д.
Подоходный налог с населения - основной вид прямых налогов, взимаемый с доходов физических лиц. В СССР подоходный налог действовал в двух основных формах: подоходный налог с юридических лиц (колхозов, потребительской кооперации, хозяйственных органов общественных организаций) и подоходный налог с населения. Подоходное обложение населения осуществлялось в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года «О подоходном налоге с населения». Налогоплательщиками являлись советские и иностранные граждане, имевшие на территории СССР источники доходов. Плательщики налога в зависимости от источника их дохода подразделялись на несколько групп. Для каждой из них был предусмотрен особый порядок обложения, различные размеры необлагаемого минимума, скидки и льготы.
К первой группе относились рабочие, служащие и приравненные к ним лица (военнослужащие, учащиеся средних специальных учебных заведений, студенты, аспиранты, сезонные и временные рабочие и некоторые другие). Объектом обложения в этой группе являлся совокупный доход, включавший основную заработную плату, выплаты за сверхурочные и сдельные работы, премии, персональные надбавки, выплаты из средств социального страхования при временной нетрудоспособности и др. Данная группа плательщиков подлежала льготному обложению: были установлены более высокий необлагаемый минимум дохода и более низкие ставки налога, предоставлялись льготы по семейному положению. Для рабочих, служащих и приравненных к ним лиц по месту основной работы необлагаемый минимум составлял 70 рублей в месяц. Размер подоходного налога понижался на 30% плательщикам, имевшим на иждивении четырех и более человек. Подоходный налог взимался по прогрессивным ставкам. При месячном заработке от 71 до 91 рублей ставки колебались от 0,35 до 7,8%. С заработка от 92 до 100 рублей налог уплачивался в размере 7 рублей 12 копеек плюс 12% с суммы, превышавшей 91 рублей; с заработка от 100 рублей и выше - в размере 8 рублей 20 копеек и дополнительно 13% взимался с суммы, превышавшей 100 рублей.
Вторую группу налогоплательщиков составляли литераторы и работники искусства (аналог - лица свободных профессий). Подоходным налогом облагались все виды заработков и вознаграждений без вычета расходов, связанных с выполнением работы. Налог исчислялся исходя из годового заработка и удерживался по месту выплаты дохода. Ставки налога были установлены в размере от 1,5 до 13%. Максимальная ставка применялась к доходу, превышавшему 1200 рублей в год. Необлагаемый минимум и льготы на иждивенцев при обложении этой группы не были установлены.
Третью группу налогоплательщиков составляли лица, занятые кустарно-ремесленным промыслом; четвертую - граждане, имевшие частную практику (врачи, преподаватели, машинистки и т.д.); пятую - граждане, получавшие доходы от работы не на предприятиях, в учреждениях, организациях. Облагаемым доходом у граждан третьей - пятой групп являлась разность между валовым доходом (в денежной и натуральной формах) и расходами, связанными с получением дохода. Обложение этих групп плательщиков производилось по декларациям самих плательщиков, которые подавались ими к 15 января. Инспектора государственных доходов не реже одного раза в месяц должны были проводить обследования плательщиков налога. Максимальные ставки составляли: для третьей группы - 65% (с суммы годового дохода, превышающего 5000 рублей); четвертой - 69% (с суммы, превышающей 7000 рублей); для пятой группы - 81% (с суммы, превышающей 7000 рублей). Исчисленные суммы налога сообщались плательщику извещением установленной формы. Налог уплачивался в четыре срока: 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
При обложении подоходным налогом была установлена система льгот. От уплаты налога полностью освобождались: военнослужащие (солдаты, матросы, сержанты, старшины срочной службы) со всех видов довольствия, включая премии и награды; все граждане, получавшие пенсию, независимо от ее размеров; лауреаты Ленинской и Государственной премий и премии Ленинского комсомола с сумм этих премий; инвалиды I и II групп по зрению; инвалиды Великой Отечественной войны. Участникам войны предоставлялась скидка по налогу в размере 50% по всем видам получаемых доходов. Облагались подоходным налогом выигрыши по облигациям государственных займов и лотереям, проценты по вкладам, страховые вознаграждения, алименты, доходы, облагавшиеся сельскохозяйственным налогом, и др. Минфин СССР и министерства финансов союзных республик помимо льгот, указанных в законодательных актах по подоходному налогу, имели право устанавливать дополнительные льготы для отдельных граждан и для групп плательщиков.
В 1943 году был отменен сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства, взимавшийся с физических лиц, хозяйств колхозников и единоличных крестьянских хозяйств.
1944 год
Управление налогов и сборов разработало новую форму карточки налогового учета в городских поселениях. В новой форме карточки особое внимание уделяется выявлению членов семей военнослужащих, инвалидов Великой Отечественной войны и других лиц, имеющих право на получение налоговых льгот.
На основании указов Президиума Верховного Совета СССР введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР с целью привлечения средств бездетных граждан к расходам государства на общественное воспитание и содержание детей в детских учреждениях, оказание помощи многодетным семьям и одиноким матерям (июль, 8).
1945 год
Оценивая в целом ситуацию военного времени, отметим важнейшее налоговое мероприятие - введение в 1942 году военного налога. Поступление в бюджет этого налога составило весьма значительную сумму - 72 млрд. рублей Военный налог был отменен после окончания войны в 1946 году.