Проблемы совершенствования налоговой системы (стр. 4 из 6)
Одновременно было решено усилить налоговый пресс там, где он недостаточен и где сверхдоходы, вместо того чтобы поступать в бюджет, коррумпируют и разлагают экономику, - ввести акциз на розничную торговлю бензином и оптовую продажу алкоголя, увеличить ставки акцизов (кроме акцизов на нефть и газ) на 20-50%, ужесточить налоговый режим в сфере розничной торговли, где обращаются "живые" деньги, ввести налог с продаж в размере 5%, а по подакцизным товарам - 10%.
Налоги надо снижать, однако забывать о необходимости наполнять бюджет опасно. Наиболее логично, казалось бы, сначала снизить те налоги, которые легче всего спрятать. Однако ГНС предложила уменьшить не налог на прибыль или налоги с выручки, а НДС
В резком снижении НДС слишком большой риск, так как он является основой налоговой системы России, на его долю приходятся около 45% всех налоговых поступлений в федеральный бюджет (что связано с относительно высокой собираемостью НДС по сравнению с другими налогами). Аналитики также обращают внимание на то, что в 2007 г. роль НДС значительно возрастет, поскольку через него перераспределяются инфляционные доходы [18,с.73].
Ключевая проблема состоит не в величине ставки НДС, а в низкой ликвидности предприятий. В условиях, когда доля бартера в хозяйственных операциях достигла в среднем 54%, доля налоговых назначений по НДС по отношению к денежным потокам в некоторых отраслях - 30-40%, уменьшать ставку уместно лишь по мере нормализации взаимных расчетов между предприятиями и повышения уровня монетизации экономики.
Громадные деньги оборачиваются в производстве и продаже неучтенной продукции. По оценкам экспертов, без фиксации в налоговых органах вращаются примерно 200 млрд. рублей. МВД оценивает теневой оборот в 40% всего товарооборота (около 480 млрд. рублей). Поэтому местным властям разрешили устанавливать налог с продаж. В мире, кроме России, только Канада экспериментирует, причем не очень удачно, с сочетанием НДС и налога с продаж. США используют лишь налог с продаж, а Европа - только НДС. Совмещая эти два налога, мы рискуем окончательно запутать налоговую систему.
Специалисты опасаются, что практика взимания налога с продаж не оправдает возлагаемых на него надежд. Налоговым органам придется опекать каждую торговую точку, вряд ли у них хватит на это сил. За годы реформ занятость в торговле выросла в несколько раз, а точный объем товарооборота подсчитать никто не в состоянии. И если процесс не контролировать жестко и с пристрастием, наличные деньги граждан, на которых Госналогслужба рассчитывает построить бюджет России, будут оседать в карманах продавцов.
В межбюджетной политике предполагается, что НДС будет пополнять в основном федеральный бюджет, а регионы получат в качестве компенсации налог с продаж, который целиком будет питать местные бюджеты. Однако налог с продаж может стать хорошим подспорьем для крупных "торговых" городов, а многочисленным городкам и поселкам со скромным уровнем потребления он не компенсирует передачу доходов от НДС в федеральный бюджет.
2.3 Анализ практики исчисления и уплаты федерального налога
Основная часть доходов бюджетной системы в России складывается из четырех видов налогов:
- налога на добавленную стоимость
- налога на прибыль
- налога доходы физических лиц
- единого социального налога.
Всего в январе 2010 года (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 332,2 млрд. рублей, что на 24% больше, чем в январе 2009 года.
Рис. 1. Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе 2009-2010 гг.[1]
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (53%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (5%) и акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации (4%).
Рис. 2. Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе 2010 гг. (в%)
Поступления налога на прибыль организаций в январе 2010 года составили 6,1 млрд. рублей и снизились в 3,9 раза по сравнению с январем 2009 года.
Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе 2010 года составили 17,2 млрд. рублей – на 26% меньше, чем в январе 2009 года.
Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе 2010 года поступило 176,6 млрд. рублей – на 16% больше, чем в январе 2009 года.
Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, в январе 2010 года поступило 2,8 млрд. рублей – на 37% больше, чем в январе 2009 года.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе 2010 года составили 14,8 млрд. рублей – в 2,3 раза больше, чем в январе 2009 года, что связано с переходом на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля).
Налога на добычу полезных ископаемых в январе 2010 года поступило 110,2 млрд. рублей – в 2 раза больше, чем в январе 2009 года, что обусловлено повышением цены на нефть (с 38,5$ в декабре 2008 года до 73,5$ в декабре 2009 года, или в 1,9 раза), в том числе налога на добычу нефти – 100,2 млрд. рублей (в 2,2 раза больше).
Согласно отчетным данным Федеральная налоговая служба обеспечивает мобилизацию около 70% доходов бюджетной системы, 50% доходов федерального бюджета.
Таблица 1
Темпы роста собираемости налогов ФНС России в 2004-2011 годах
(млрд. руб.)
| 2004 год (факт) | 2005 год (факт) | 2006 год (факт) | 2007 год (факт) | 2008 год (факт) | 2009 год(факт) | 2010 год (прогноз) | 2011 год (прогноз) | |
| 1 | 3 | 4 | 5 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| ВВП (млрд.рублей) | 17 048 | 21 625 | 26 880 | 32 987 | 44 056 | 51 475 | 59 146 | 67 610 |
| темп к предыдущему периоду, % | 128,7 | 126,8 | 124,3 | 122,7 | 133,6 | 116,8 | 114,9 | 114,3 |
| Поступление доходов в бюджетную систему | 4 507,1 | 5 780,0 | 6 852,6 | 8 767,0* | 9 872,6 | 11 596,9 | 13 050,9 | 14 793,8 |
| темп к предыдущему периоду, % | 126,4 | 128,2 | 118,6 | 127,9 | 112,6 | 117,5 | 112,5 | 113,4 |
| % к ВВП | 26,4 | 26,7 | 25,5 | 26,6 | 22,4 | 22,5 | 22,1 | 21,9 |
| в том числе: | ||||||||
| поступление доходов в консолидированный бюджет | 3 774,7 | 4 894,8 | 5 748,3 | 7 360,2 | 8 368,8 | 9 893,3 | 11 096,9 | 12 536,6 |
| темп к предыдущему периоду, % | 124,3 | 129,7 | 117,4 | 128,0 | 113,7 | 118,2 | 112,2 | 113,0 |
| % к ВВП | 22,1 | 22,6 | 21,4 | 22,3 | 19,0 | 19,2 | 18,8 | 18,5 |
| из него: | ||||||||
| поступление доходов в федеральный бюджет | 1 974,1 | 2 668,5 | 3 000,7 | 3 747,6 | 4 012,8 | 4 912,7 | 5 398,7 | 6 021,1 |
| темп к предыдущему периоду, % | 117,7 | 135,2 | 112,4 | 124,9 | 107,1 | 122,4 | 109,9 | 111,5 |
| % к ВВП | 11,6 | 12,3 | 11,2 | 11,4 | 9,1 | 9,5 | 9,1 | 8,9 |
| поступления в государственные внебюджетные фонды | 732,4 | 885,2 | 1 104,3 | 1 406,8* | 1 503,8 | 1 703,6 | 1 954,0 | 2 257,1 |
| темп к предыдущему периоду, % | 138,3 | 120,9 | 124,8 | 127,4 | 106,9 | 113,3 | 114,7 | 115,5 |
| % к ВВП | 4,3 | 4,1 | 4,1 | 4,3 | 3,4 | 3,3 | 3,3 | 3,3 |
В 2007 году в федеральный бюджет поступило администрируемых ФНС России доходов в размере 3 747,6 млрд. рублей, что на 24,9% больше, чем в 2006 году.
Относительно объемов, установленных сводной бюджетной росписью на 2007 год, поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет составили 102,1%. Федеральный бюджет получил дополнительно около 77 млрд. рублей.
В январе – сентябре 2008 года в федеральный бюджет поступило администрируемых ФНС России доходов в размере 3 225,4 млрд. рублей, что на 687,9 млрд. рублей, или на 27% больше, чем в соответствующем периоде 2007 года.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов» объем доходов, администрируемых ФНС России, в федеральный бюджет на 2008 год определен в сумме 4012,8 млрд. рублей. Таким образом, за январь – сентябрь поступило 80,4% от установленной годовой суммы и 103,6% от прогноза поступлений на январь – сентябрь 2008 года в сумме 3 114,0 млрд. рублей.
Прогноз поступлений доходов, администрируемых ФНС России, в федеральный бюджет на 2009-2011 годы рассчитан исходя из макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 – 20011 годы, представленного МЭРТ письмом от 24.07.2008 № 10138-АК/Д03 «О разработке уточненного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов».
Важнейшим результатом проводимой налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что стало одним из важных факторов поддержания экономического роста. В последние годы ежегодно принимались и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налогового бремени. Так, с 2002 году были снижены, а с 2003 года окончательно отменены «оборотные налоги», начиная с 2004 года с 20 до 18 % была снижена основная ставка НДС и отменен налог с продаж. С 2005 года произошло существенное снижение ЕСН. Начиная с 2006 года в связи с вступлением в силу важных поправок в режим применения НДС и налога на прибыль организаций, направленных на стимулирование инвестиционной активности, произошло дальнейшее заметное снижение налоговой нагрузки на экономику. В целом, в последние годы имело место снижение налоговой нагрузки в сопоставимых условиях в размере около 1 % ВВП ежегодно.