4. Коэффициент обеспеченности собственных активов оборотными средствами ((стр.490+стр.590+стр.640)-стр.190/стр.290, устанавливает обеспеченность организации собственными средствами для пополнения оборотных средств и ведения хозяйственной деятельности;
5. Коэффициент восстановления платежеспособности (КТЛ(кг)+6/12(КТЛ(кг)-КТЛ(нг))/2, определяет возможность восстановления организацией своей платежеспособности в течении 6 месяцев, если К>1;
6. Коэффициент утраты платежеспособности, определяет возможность утраты организацией своей платежеспособности в течении 3 месяцев, если К>1.
В системе показателей, характеризующих финансовое состояние и эффективность деятельности предприятия, ведущее место занимают показатели рентабельности и деловой активности.
Рентабельность отражает способность предприятия генерировать прибыль на вложенный собственный капитал и имеющиеся у организации активы. Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффективности и разработать систему мер по использованию данных резервов. Таким образом, показатели рентабельности являются наиболее обобщенной характеристикой эффективности хозяйственной деятельности.
Расчет показателей рентабельности основан на соотнесении величины полученной прибыли с размерами выручки, активов, собственного капитала и других показателей. Исходя из этого, выделяют такие виды рентабельности, как:
- рентабельность производства;
- рентабельность активов;
- рентабельность собственного капитала.
Поскольку для расчета показателей может использоваться как чистая прибыль, так прибыль до налогообложения, различают чистую и общую рентабельность. Кроме того, при определении рентабельности продаж может также использоваться прибыль от продаж. В каждом конкретном случае выбор вида прибыли, принимаемой в расчет показателя рентабельности, зависит от целей проведения анализа.
Порядок расчета показателей рентабельности на основе бухгалтерской отчетности организации:
1. Общая рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (стр.140ф.№1./ 0,5 * (стр.490 н.г. + стр. 490 к.г. ф. № 1)) отражает величину балансовой прибыли организации, приходящуюся на каждый рубль собственного капитала;
2. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (стр.190 ф.№2/0,5(стр.490 н.г.+стр.490к.г. ф.№1)) отражает величину чистой прибыли, приходящуюся на каждый рубль собственного капитала;
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (стр.190ф.№2/стр.010ф.№2) отражает величину чистой прибыли, приходящуюся на каждый рубль собственного капитала;
4. Рентабельность продаж по прибыли от продаж (стр.050ф.№2/стр.010ф.№2) отражает величину чистой прибыли, приходящуюся на каждый рубль собственного капитала;
5. Рентабельность полных расходов на реализацию продукции (стр.050ф.№2/стр.020+стр.030+стр.040ф.№2) отражает величину прибыли, приходящуюся на каждый рубль собственного капитала;
6. Рентабельность совокупных активов по чистой прибыли (стр.190ф.№2/0,5(стр.300н.г.+стр.300 к.г.ф.№1) отражает величину чистой прибыли, приходящуюся на каждый рубль собственного капитала;
7. Рентабельность совокупных активов по прибыли до налогообложения (стр.140ф.№2/0,5(стр.300н.г.+стр.300к.г.ф.№1) отражает величину бухгалтерской прибыли, приходящуюся на каждый рубль собственного капитала.
Информационной основой анализа рентабельности и оборачиваемости служит прежде всего бухгалтерская отчетность организации: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма №1 «Бухгалтерский баланс», на основе которых производится расчет различных показателей.
Наиболее эффективным является рассмотрение показателей рентабельности в динамике за 3-5 лет. Единых нормативов для всех предприятий не существует, так как прибыльность (рентабельность) зависит прежде всего от сферы деятельности предприятия. Тем не менее можно произвести оценку показателей рентабельности на основе исследований и их динамики. Положительной считается тенденция роста показателей рентабельности, свидетельствующая о повышении эффективности (прибыльности) деятельности организации, так как повышается отдача на собственный капитал, на совокупный капитал, вложенный в активы организации, на каждый рубль товарооборота и т.д.
Аналогичным образом рассматриваются показатели деловой активности (оборачиваемости), поскольку скорость оборота зависит прежде всего от отраслевых особенностей организации. Изучение динамики показателей оборачиваемости позволяет сделать вывод о повышении или снижении эффективности использования активов предприятия. Положительными считаются тенденции увеличения коэффициентов оборачиваемости, выраженных в числе оборотах, совершенных рассматриваемыми активами в течение изучаемого периода, а так же снижения коэффициентов оборачиваемости, выраженных в днях. Таким образом, производственная стратегия предприятия должна основываться на сокращении продолжительности одного оборота активов в днях и увеличении оборачиваемости активов в оборотах. Как правило, ускорение оборачиваемости является следствием реализации успешной производственной и маркетинговой политики предприятия.
Порядок расчета показателей оборачиваемости на основе бухгалтерской отчетности организации:
1.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов в оборотах (Коса)= стр.010ф.№2 / 0.5*(стр.300н.г. + стр.300к.г.ф.№1);
2.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов в днях = 360дней / Коса;
3.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в оборотах (Кооа) = стр.010ф.№2 / 0.5 (стр. 290н.г. + стр.290к.г.ф.№1);
4.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в днях = 360дней / Коса;
5.Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов в оборотах = стр.020ф.№2 / 0.5 * (стр.210н.г. + стр.210 к.г.ф.№1);
6.Материалоотдача (отдача материально-производственных запасов) = стр.010ф.№2 / 0.5*(стр.210н.г. + стр.210к.г.ф. №1);
7.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в оборотах = стр.010ф.№2 / 0.5 * (стр.240н.г. + стр.240н.г.ф.№1);
8.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в оборотах = стр.020ф.№2 / 0.5 * (стр.620н.г. + стр.620н.г.ф.№1).
Изучая оборачиваемость активов, можно выделить оборачиваемость вне оборотных активов и оборачиваемость оборотных средств, которая в свою очередь можно рассматривать как совокупность показателей оборачиваемости отдельных видов оборотных средств. Оборачиваемость, выраженная в числе оборотов, по сути, представляет собой показатель фондоотдачи, а обратным показателем к ней является фондоемкость.
1.4. Краткая технико-экономическая характеристика ООО «Автотранспортное предприятие»
Общество с ограниченной ответственностью «Автотранспортное предприятие» создано в 1996 году в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ.
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Автотранспортное предприятие».
Местонахождение ООО «Автотранспортное предприятие»: РФ, Свердловская область, г. Лесной, ул. Хвойный проезд, 12
Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Предметом деятельности ООО «Автотранспортное предприятие» является:
1) Маркетинговые исследования, консультации по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления;
2) Торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специального разрешения (лицензии);
3) Организация и оказание транспортных и транспортно - экспедиционных услуг;
4) Оказание бытовых услуг населению;
5) Организация проката автомобилей;
6) Работа с ценными бумагами;
7) Все виды транспортных услуг;
8) Иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством России.
Основными информационными источниками для расчета показателей и проведения анализ служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность: Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», которые прилагаются в Приложениях 1, 2.
2. Организация анализа финансового состояния и платежеспособности
2.1 Анализ состава, структуры и динамики активов предприятия и источников их формирования.
Проведем анализ состава, структуры и динамики активов предприятия для оценки его имущественного положения.
Анализ проводится по данным бухгалтерского баланса. Рассмотрим уплотненный аналитический баланс, который охватывает множество важных показателей. Этот анализ включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Для цели анализа состава, структуры и динамики активов предприятия, а также источников их формирования, построим таблицу 1
Таблица 1
Анализ состава, структуры и динамики активов ООО «Автотранспортное предприятие» и источников их формирования
| Показатели | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменение | ||||
| тыс.руб. | % к валюте баланса | тыс.руб. | % к валюте баланса | тыс.руб. | % к валюте баланса | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
| Основные средства | 16718 | 24,71 | 16800 | 17,71 | +82 | -7 | |
| Прочие внеоборотные активы | 6526 | 9,65 | 17122 | 18,04 | +10596 | +8,39 | |
| ИТОГО по разделуI | 23244 | 34,36 | 33922 | 35,75 | +10678 | +1,39 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
| Запасы | 5266 | 7,78 | 12054 | 12,70 | +6788 | +4,92 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 9081 | 13,42 | 8653 | 9,12 | -428 | -4,3 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 288 | 0,43 | 9970 | 10,51 | +9682 | +10,08 | |
| Денежные средства | 18525 | 27,38 | 18714 | 19,72 | +189 | -7,66 | |
| Прочие оборотные активы | 11243 | 16,62 | 11576 | 12,20 | +333 | -4,42 | |
| ИТОГО по разделу II | 44403 | 65,64 | 60967 | 64,25 | +16564 | -1,39 | |
| ИГОГО ПО БАЛАНСУ | 67647 | 100 | 94889 | 100 | +27242 | 0 | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||
| Уставной капитал | 9455 | 13,98 | 9954 | 10,49 | +499 | -3,49 |
| ИТОГО по разделуIII | 9455 | 13,98 | 9954 | 10,49 | +499 | -3,49 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНАЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Займы и кредиты | 52967 | 78,30 | 69256 | 72,99 | +16289 | -5,31 |
| ИТОГО по разделуIV | 52967 | 78,30 | 69256 | 72,99 | +16289 | -5,31 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Займы и кредиты | - | - | 1500 | 1,58 | +1500 | +1,58 |
| Кредиторская задолжность | 5225 | 7,72 | 14179 | 14,94 | +8954 | +7,22 |
| ИТОГО по разделу V | 5225 | 7,72 | 15679 | 16,52 | +10454 | +8,8 |
| ИГОГО ПО БАЛАНСУ | 67647 | 100 | 94889 | 100 | +27242 | 0 |
На конец 2007 года начальная стоимость основных средств в эксплуатации составляла 26372 тыс. рублей (остаточная стоимость 16718 тыс. рублей) в том числе основного, технологического, вспомогательного и прочего оборудования 15239 тыс. рублей.