Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 32 (стр. 5 из 7)
Изменение материальных затрат, за счет изменения цены по каждому виду материала.
МЗ (Ц) = УД ф х Ц 
МЗ А(Ц) = 15,2 х 17 = 258,4 
МЗ В(Ц) = 34 х 32 = 1088 МЗ С(Ц) = 0,8 х (-30) = -24Общее увеличение материальных затрат:
МЗ (УД) + МЗ (Ц) = МЗ258,4+213,6 = 472
272 + 1088 = 1360
51 + (-24) = 27
Таким образом, мы видим увеличение расхода материалов А и В, что повлекло за собой удорожание материальных затрат на одно изделие.
2.9.Анализ расходов на оплату труда
В системе управления предприятием важное место занимает анализ расходования фонда заработной платы. Своевременный анализ позволяет предупредить перерасход фонда и дает исходный материал для разработки планов по заработной плате. Целью анализа является также выявление непроизводительных затрат по заработной плате и причин перерасхода ее фонда.
Таблица 11
Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменение в сумме | Индекс |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Расходы на оплату труда работников ППП, в т.ч. переменные расходы постоянные расходы | 138 88 50 | 148 98 50 | 10 10 0 | 1,07 1,11 1 |
| 2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) | 2584 | 2689 | 105 | 1,04 |
| 3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП | х | х | 10,4 | х |
Из таблицы видим, что расходы на оплату труда увеличились на 7%, в частности изменились переменные затраты, они увеличились на 11%. Перерасход по оплате труда составил 10,4 млн. руб. Это увеличение может быть связано с увеличением численности персонала или с увеличением средней заработной платы одного работника.
Проведем Факторный анализ расходов на оплату труда работников.
Таблица 12
Анализ расходов на оплату труда работников по факторам
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменения |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1.Расходы на оплату труда работников ППП | 138 | 148 | 10 |
| 2.Среднесписочная численность работников ППП | 802 | 810 | 8 |
| 3.Средняя оплата труда 1 работника ППП | 0,172 | 0,183 | 0,011 |
Факторный анализ:
РОТ = СОТ х Ср ЧПП
РОТ ( Ср ЧПП) = Ср ЧПП х СОТ пл. = 8 х 0,17 = 1,36 
РОТ ( СОТ) = Ср ЧПП ф. х СОТ = 810 х 0,011 = 8,91Общие расходы от влияния двух факторов :
8,91 + 1,36 = 10,27
Таким образом, увеличение расходов на оплату труда работников произошло за счет увеличение двух рассмотренных выше факторов.
2.10. Анализ расходов на обслуживание производства и управление
Таблица 13
Анализ расходов на обслуживание производства и управление
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменение |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Общепроизводственные расходы | 217 | 229 | 12 |
| 2. Общехозяйственные расходы | 380 | 388 | 8 |
| 3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр.1+стр.2) | 597 | 617 | 20 |
| 4. Объем продукции в действующих ценах | 2584 | 2989 | 405 |
| 5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп. | 0,08 | 0,08 | 0 |
| 6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп. | 0,15 | 0,13 | -0,02 |
| 7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп. | 0,23 | 0,21 | -0,02 |
Темп роста объема продукции, который составляет 15,6% (2989/2584х100%) опережает темп роста указанных расходов, которые увеличились на 3,4% (617/597х100%). В этом случае прослеживается относительное сокращение расходов в расчете на один рубль продукции. Сопоставление в динамике расходов на обслуживание производства и управление в расчете на один рубль продукции показывает, что их доля уменьшилась и наблюдается тенденция снижения.
2.11. Анализ динамики финансовых результатов
Таблица 14
Анализ динамики финансовых результатов
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Темп роста |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Выручка (нетто) от продажи продукции | 2583 | 2888 | 111,8 |
| 2. Себестоимость проданной продукции | 1402 | 1501 | 107,1 |
| 3.Валовая прибыль1-2 | 1181 | 1387 | 117,4 |
| 4. Коммерческие расходы | 103 | 118 | 114,6 |
| 5. Управленческие расходы | 380 | 388 | 102,1 |
| 6. Прибыль от продаж 3-4-5 | 698 | 881 | 126,2 |
| 7. Прочие доходы | 182 | 184 | 101 |
| 8. Прочие расходы | 82 | 89 | 108,5 |
| 9. Прибыль до налогообложения 6+7-8 | 798 | 976 | 122,3 |
| 10. Чистая прибыль | 582 | 688 | 118,2 |
По данным таблицы наблюдается увеличение всех показателей по сравнению с предыдущим годом. Увеличение затрат привело к увеличению себестоимости продукции на 7,1%. Увеличение коммерческих и управленческих расходов на 15 и 8 млн.руб., привело к уменьшению прибыли от продаж.
Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, в нашем случае увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 183 млн. руб. (26,2%), это свидетельствует в целом об эффективности основной деятельности предприятия.
2.12 Анализа рентабельности производственных активов
Таблица 16
Исходные данные для анализа рентабельности производственных активов по факторам
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Отклонения (+/-) |
| А | 1 | 2 | |
| 1. Прибыль от продаж | 698 | 881 | 183 |
| 2. Средняя величина производственных активов, в том числе: | 3478 | 4171 | 693 |
| 2.1 Средняя величина основных средств и производственных нематериальных активов | 3089 | 3689 | 600 |
| 2.2.Средняя величина материально-производственных запасов | 389 | 482 | 93 |
| 3. Выручка (нетто) от продаж | 2583 | 2680 | 97 |
| 4. Рентабельность продаж, % (стр.1:стр.3х100) | 27,02 | 32,87 | 5,85 |
| 5. Фондоемкость продукции, руб./руб. (стр.2.1:стр.3) | 119,56 | 137,65 | 18,09 |
| 6. Коэффициент закрепления материально-производственных запасов, руб./руб. (стр.2.2:стр.3) | 0,15 | 0,18 | 0,03 |
| 7. Рентабельность производственных активов, % (стр.1:стр.2х100) | 20,06 | 21,1 | 1,04 |
По данным таблицы мы видим, увеличение всех экономических показателей, что является положительным моментом для предприятия. На рентабельность производственных активов влияет изменение следующих показателей: