В расчетах прогнозируемых поступлений налога на добычу полезных ископаемых учтены планируемый объем добычи полезных ископаемых, прогнозируемый уровень цен полезных ископаемых, среднегодовой курс рубля по отношению к доллару США, налоговые ставки, предусмотренные гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации.
При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки «Юралс» в размере 53 долл. США за баррель и заложенном в расчетах к проекту бюджета среднегодовом курсе рубля по отношению к доллару США (25,9 руб.) коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составит 4,3663. С учетом корректировки налоговой ставки на указанный коэффициент расчетная налоговая ставка по нефти на 2008 г. запланирована в размере 1829,47 руб. за 1 т нефти. По остальным полезным ископаемым налоговые ставки включены в расчет налога в размерах, установленных ст. 342 гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации.
При определении прогнозируемого поступления налога на добычу полезных ископаемых учтен объем добычи нефти 462,31 млн т, подлежащий налогообложению, при общем объеме добычи 481,5 млн т. В соответствии с законодательно установленным порядком в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи нефти по месторождениям, по которым ведется разработка на условиях соглашений о разделе продукции (СРП), в объеме 16,56 млн т и нормативные потери при добыче в объеме 2,63 млн т.
При определении прогнозируемого поступления налога на добычу полезных ископаемых учтен объем добычи газа горючего природного 625,9 млрд куб. м, подлежащий налогообложению, при общем объеме добычи 632,6 млрд куб. м. В соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи газа по месторождениям, по которым ведется разработка на условиях соглашений о разделе продукции (СРП), в объеме 3,6 млрд куб. м и нормативные потери при добыче в объеме 3,1 млрд куб. м.
Применение налоговой ставки в размере 0% на добычу полезных ископаемых в виде нефти для новых месторождений приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на 7,3 млрд руб. Применение понижающего коэффициента к налоговой ставке, характеризующего уровень разработанности запасов конкретного участка недр по месторождениям нефти, со степенью выработанности выше 80% приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти на 22,8 млрд руб.
Применение предусмотренного в ст. 342 гл. 26 «Налога на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации коэффициента 0,7 для налогоплательщиков, осуществивших за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместивших все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на 1 млрд руб.
При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки «Юралс» в размере 53 долл. США за баррель цена декабря 2008 г. составит 52,6 долл. США за баррель. Учитываемая в платежах декабря 2007 г. мировая цена на нефть марки «Юралс» составит 53,9 долл. США за баррель. Кроме того, на размеры платежей декабря 2007 г. и декабря 2008 г. окажут влияние различные объемы добычи полезных ископаемых и цены на газовый конденсат. С учетом этого сумма платежей по расчету прогноза поступления налога на добычу полезных ископаемых увеличена на платежи декабря 2007 г. в сумме 79,1 млрд руб., или 78 млрд руб. с учетом собираемости, и уменьшена на платежи декабря 2008 г. в сумме 78,6 млрд руб., или 77,5 млрд руб. с учетом собираемости, срок уплаты которых перейдет на следующий год.
Уровень собираемости в расчетах налога на добычу полезных ископаемых прогнозируется в размере 98,6% исходя из поступлений налога в 2006 г.
Нормативы распределения поступлений налога на добычу полезных ископаемых по уровням бюджетной системы предусмотрены бюджетным законодательством. Распределение поступлений налога на добычу полезных ископаемых по углеводородному сырью (кроме газа горючего) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 95%, или 769,4 млрд руб.
Налог на добычу газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья в сумме 91,2 млрд руб. предусмотрен в качестве источника формирования доходов федерального бюджета.
Распределение поступлений налога на добычу полезных ископаемых по драгоценным металлам и прочим полезным ископаемым (кроме природных алмазов) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 40%, или 7,8 млрд руб.
Поступления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых прогнозируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 851,9 млрд руб. (2,15% к ВВП) и 849,9 млрд руб. (1,90% к ВВП) соответственно.
Таможенные пошлины. Сумма ввозных таможенных пошлин на 2008 г. прогнозируется в размере 493,6 млрд руб. Расчет сделан на основе прогнозируемого облагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья по таможенному режиму (ввоз для внутреннего потребления) «ИМ 40» в размере 169,2 млрд долл. США, с учетом досчета поступлений по остальным таможенным режимам, потерь в связи с предоставлением льгот по таможенному тарифу (0,8 млрд долл. США), сложившейся за ряд лет структуры импорта, курса рубля по отношению к доллару США, средневзвешенной ставки ввозной таможенной пошлины, установленной Минэкономразвития России с учетом соблюдения условий присоединения к ВТО.
В прогнозе доходов федерального бюджета на 2008 г. доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин учтены в сумме 1557,1 млрд руб.
Объем поступлений от вывозных таможенных пошлин по нефти сырой, включая экспорт в Республику Беларусь, газу и нефтепродуктам, рассчитан в соответствии с:
- прогнозными объемами экспорта по группе 27 ТН ВЭД (с учетом необлагаемых объемов по нефти - 16,56 млн т, реализуемых при выполнении соглашений о разделе продукции, и по природному газу - 9,6 млрд куб. м, реализуемых по магистральному газопроводу «Голубой поток»);
- среднегодовой ставкой пошлины на нефть сырую в размере 163,69 долл. США за 1 т, рассчитанной по 6 периодам мониторинга ставок внутри года, исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки «Юралс» на IV квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г.;
- ставкой на нефтепродукты в размере 94,5 долл. США за 1 т, рассчитанной также по периодам мониторинга, исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки «Юралс» на IV квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г.;
- ставкой в размере 30% выручки от экспорта природного газа в страны дальнего зарубежья исходя из средневзвешенной цены в размере 225,9 долл. США за 1 тыс. куб. м, а также в страны СНГ исходя из средневзвешенной цены на экспортируемый природный газ, за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе: в Украину - 219,5 долл. США за 1 тыс. куб. м, в Молдавию - 170,0 долл. США за 1 тыс. куб. м, в страны Закавказья - 150,0 долл. США за 1 тыс. куб. м.
Кроме того, в прогнозе учитываются объемы нефти, вывозимой из Российской Федерации в Республику Беларусь, по среднегодовой ставке пошлины на нефть сырую в размере 54,85 долл. за 1 т, которая определена исходя из ставки, рассчитанной также по 6 периодам мониторинга ставок внутри года, исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки «Юралс» на IV квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г. с применением коэффициента 0,335 по межправительственному Соглашению от 12.01.2007 «О мерах по урегулированию торгово-экономического сотрудничества в области экспорта нефти и нефтепродуктов».
Вывозные пошлины на товары (кроме группы 27 ТН ВЭД) оцениваются исходя из ожидаемых поступлений в федеральный бюджет в 2007 г. по этой группе товаров и макроэкономических показателей объемов экспорта в 2008 г., снижения и отмены экспортной пошлины по отдельным видам товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (за исключением углеводородного сырья) на сумму 100 млн долл. США, или 2,6 млрд руб.
Доходы федерального бюджета в 2009 - 2010 гг. от уплаты таможенных пошлин прогнозируются: в 2009 г. - 2086,7 млрд руб., или 5,26% к ВВП (из них по ввозным таможенным пошлинам - 544,6 млрд руб., по вывозным таможенным пошлинам - 1542,1 млрд руб.); в 2010 г. - 2130,0 млрд руб., или 4,75% к ВВП (из них по ввозным таможенным пошлинам - 588,1 млрд руб., по вывозным таможенным пошлинам - 1541,9 млрд руб.).
Доходы федерального бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.
В доходы федерального бюджета зачисляются:
- собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- собственные неналоговые доходы;
- остаток средств на конец предыдущего года;
- доходы, полученные в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений.
Основную массу доходов составляют налоговые поступления. В структуре доходов за 2007 года налоговые поступления составляют 60,88 %, неналоговые поступления – 35,99 %.
Существенную часть доходов в федеральный бюджет составляют два источника: доходы от внешнеэкономической деятельности — 31,76 %; и НДС — 18,56 %.
Значительную долю составляют налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами – 14,97%, а также налоги на товары, ввозимые на территорию РФ – 11,75 %.