Данная курсовая работа состоит из теоретической и практической части. Теоретическая часть состоит из двух разделов. В первом разделе изучены формы и методы проведения налогового контроля, рассмотрена методика проведения камеральной и выездной налоговой проверки по единому социальному налогу, подробно отражена ответственность за совершение налоговых правонарушений. Во втором теоретическом разделе были подробно изучены все элементы налога. Налогоплательщиками по данному налогу являются лица, производящие выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения являются выплаты, начисляемые в пользу физических лиц. Налоговой базой признается сумма выплат, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Ставка ЕСН составляет 26%. Налоговым периодом является календарный год. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки на налоговую базу. Также в НК РФ по единому социальному налогу предусмотрены налоговые льготы. Налоговая декларация по ЕСН представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В практической части отражены исходные данные по ОАО «Чебоксарская пивоваренная фирма «Букет Чувашии» и произведен расчет налога, а именно: сначала исчислены суммы авансовых платежей за отчетный период всего и по каждому месяцу отдельно, затем суммы авансовых платежей за отчетный период с учетом налоговых вычетов и налоговых льгот за данный период. Также выполнен расчет налоговых санкций за несвоевременное представление налоговой декларации. Данные суммы перечислены в бюджет и составлена соответствующая корреспонденция счетов.
Мероприятия, рекомендуемые налоговым органам по ЕСН:
- выявление серых схем выплат заработной платы;
- более углубленная проверка законности использования налоговых льгот по ЕСН;
- необходимо создание более эффективной системы налоговых льгот, которая делала бы нерациональной выплату зарплаты в конвертах;
- требуется ужесточение мер ответственности за неуплату взносов в Государственные внебюджетные фонды.
Список литературы
1. Указ Президента РФ от 21.07.1995 № 746 «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ».
2. Налоговый кодекс РФ часть I и II.
3. Пансков В.Г. комментарии к Налоговому кодексу РФ: издание 4-ое, доп. М.: Финансы и статистика, 2005 г.
4. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. Пособие; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.
5. Дмитриева Н.Г. Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов; 2-е изд.; перераб. и доп. Ростов-на-Дону; Феникс, 2005 г. – 480с.
6. Налоговое право России: Учебник для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М., 2003. – С. 301.
7. Попова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля: Уч. издание/ Н.А. Попова, Г.Г. Нестерова, А.В. Терзиди; М.: Издательство Эксмо, 2006.- 624 с. – (Высшее эконом. образование).
8. Организация и методы налоговых проверок: Уч. пособие/ под редакцией доктора эконом. Наук, проф. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2006 г. – 288с.
9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для средних проф. учебных заведений/ О.В. Скворцов, И.О. Скворцова;- 2-е издание, испр. и доп. – М.: издательский центр «Академия», 2005 г. – 240с.
10. Журнал «Бухгалтерский учет», №2,3 за 2007 г.
11. Практический журнал «Главбух», № 16 за 2006 г.
12. Журнал «Российский налоговый вестник» № 1,2 за 2007 г.