В особенной части находиться информация о федеральных, региональных, местных налогах и специальных налоговых режимах. (см. Приложение).
1.3 Сущность и классификация налогов.
Классификация налогов – это систематизированная научно-обоснованная группировка налогов в соответствие с однородными признаками.
1. По уровню компетенции органов власти:
- федеральные (например, НДС, акцизы, налог на прибыль). Обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
- региональные (например, транспортный налог, налог на игорный бизнес). Обязательны к уплате на территории Субъекта РФ.
- местные (например, земельный налог). Обязательны к уплате на территории муниципального образования.
2. По способу изъятия:
- прямые. Окончательным их плательщиком является владелец обложенной собственности или обложенного имущества (налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, земельный налог).
- косвенные. Являются надбавкой к цене реализуемых товаров, работ, услуг (НДС, акциз).
3. По субъекту:
- взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль).
- взимаемые с физических лиц (НДФЛ).
- смешанные (НДС, акцизы, налог на имущество, земельный налог).
4. По способу обременения:
- раскладочные. Представляют собой разделенную в равных долях между плательщиками определенную сумму конкретных государственных расходов.
- количественные. При из взимании государство принимает во внимание налоговую способность налогоплательщика (практически все налоги в российской налоговой системе).
5. По целевой направленности:
- общие. Денежные средства, поступающие в бюджет в результате уплаты налогов, не связанных с каким-либо конкретным направлением их расходования (НДС, налог на прибыль).
- целевые. Предполагают расходование собранных в результате их взимания денежных средств лишь на строго определенные цели (социальное страхование, пенсионный фонд, медицинское страхование).
6. По принадлежности к бюджету определенного уровня:
- закрепленные. Систематически и полностью поступают в бюджет определенного уровня (НДС, налог на имущество физических лиц).
- регулирующие. Поступление от них распределяется между бюджетами различных уровней.
7. По порядку введения:
- общеобязательные. Налоги, действующие на территории РФ независимо от категорий по уровню компетенции органов власти, к которым они относятся (все федеральные, налог на имущество – из региональных, земельный налог – из местных).
- факультативные. Устанавливаются по решению органов власти субъектов или местного самоуправления.
8. По периодичности уплаты:
- регулярные (текущие). Уплачиваются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия каким-либо видом деятельности, приносящим доход (ежемесячные, ежеквартальные, годовые – налог на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на имущество).
- разовые. Уплата налога связана с каким-либо событием (гос. пошлина).
- чрезвычайные. Вводятся при каких-либо чрезвычайных обстоятельствах.
9. По признаку соотношения между ставкой и налогом:
- пропорциональные. Сумма налога пропорциональна доходу (налог на прибыль, НДФЛ).
- прогрессивные. С ростом дохода увеличивается налоговая ставка (налог на имущество физических лиц).
- регрессивные. С ростом дохода уменьшается налоговая база (косвенные налоги практически все).
10. По объекту обложения налогом:
- имущественные (налог на имущество, транспортный налог).
- с доходов (налог на прибыль, НДФЛ);
- с выручки от реализации (акциз, НДС);
- платежи за природные ресурсы (земельный налог, НДПИ, плата за загрязнение окружающей среды, плата за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов);
- с фонда оплаты труда (ЕСН);
- со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера (гос. пошлина).
11 По способу обложения:
- кадастровые. Исчисление налога производиться исходя из включения объекта обложения в определенный реестр;
- декларационные. На налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленные сроки в налоговый орган официальное заявление о размере своих налоговых обязательств (данным методом уплачивается большинство налогов);
- у источника дохода. Момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода (автоматическое удержание - НДФЛ).
12 По способу отнесения налоговых сумм:
- относимые на себестоимость – транспортный налог, НДПИ, ЕСН, земельный налог;
- относимые на цены – НДС, акцизы;
- относимые на финансовый результат, уменьшающие налогооблагаемую прибыль – налог на имущество организаций;
- относимые на финансовый результат без уменьшения налогооблагаемой прибыли – плата за загрязнение окружающей среды сверх лимитов;
- относимые на чистую прибыль – налог на прибыль.
2 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
2.1 Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и арестом имущества.
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ, и которое не может быть предметом залога по другому договору. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленном законодательством о налогах дня уплаты налога.
Приостановление операций по счетам в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Решение о приостановлении операций принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и передается в банк. Приостановление действует с момента получение банком решения налогового органа и до отмены этого решения. Решение отменяется не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.
Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества может быть полным или частичным. Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичным арестом признается ограничение прав, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшего данное решение, при прекращении обязанности по уплате, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.