услуг).
Устанавливается в размере 0.75% от дохода организации или индивидуального
предпринимателя.
Транспортный налог
Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и
физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств
(автомобилей, мотоциклов, автобусов) и иных самоходных машин и механизмов.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого транспортного
средства исходя из объема его двигателя.
Устанавливается законом субъекта РФ в зависимости от транспортного средства
и мощности его двигателя в размере от 10 до 75 коп. за 1 л. с.
Налог с продаж
Субъектами налога с продаж являются организации и индивидуальные
предприниматели, реализующие товары населению.
Объектами налогообложения признаются операции по реализации товаров,
произведенные самостоятельно или на стороне, выполнение работ и оказание
услуг и другие операции.
Освобождаются от налогообложения операции по реализации отдельных продуктов
питания (мяса, рыбы, хлеба, молока, овощей, сахара, соли и т. д.), детской
одежды и обуви, лекарственных средств, услуги по перевозке пассажиров
городским транспортом и др.
Налоговая база налога с продаж определяется по каждой операции товара
(работ, услуг) с учетом НДС и акцизов для подакцизных товаров, но без учета
налога с продаж.
Максимальные налоговые ставки устанавливаются в размере 5% от стоимости
реализуемых товаров (работ, услуг). Конкретные размеры ставки определяются
законодательными органами субъектов федерации для своих территорий.
Налог на игорный бизнес
Налогоплательщиками налога признаются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность в сфере игорного
бизнеса.
Объектом налогообложения признается игорный стол, игорный автомат и иные
средства с любым видом выигрыша, кассы (точки) приема ставок на игру.
Налоговая база на игорный бизнес определяется как фиксированная величина в
рублевом измерении на каждый объект налогообложения.
Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ в размере от 50 тыс. до
1 млн. руб. в год в зависимости от объекта налогообложения (объектом
признается игорный стол, игорный автомат и иные средства с любым видом
выигрыша).
Местные налоги и сборы
Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи
юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного
самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными
актами.
Земельный налог
Субъектом налога признаются организации и физические лица, являющиеся
собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.
Объектом налогообложения признаются земельные участки либо территории
района, на которые распространяется действие нормативных актов налогового
законодательства.
Налоговая база каждого земельного участка определяется как его кадастровая
стоимость, а в случае отсутствия такого кадастра как его нормативная цена.
Устанавливается местными органами власти в размере от 0.1 до 2% от
кадастровой стоимости земли и групп субъектов налога.
Налог на имущество физических лиц
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические
лица, являющиеся собственниками имущества, признанного законодательством
объектами налогообложения.
Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи,
строения и сооружения, транспортные средства (самолеты, вертолеты, яхты,
катера, мотосани, мотоциклы, лодки и др.).
Налоговая база определяется по каждому объекту налогообложения исходя из
оценки (инвентаризационной, страховой, рыночной) стоимости этого объекта.
Налоговые ставки налога на имущество устанавливаются дифференцированно в
зависимости от оценочной стоимости и не могут превышать размеров:
- при стоимости имущества до 500 тыс. рублей – 0.1%;
- при стоимости имущества свыше 10 млн. рублей – 12 тыс. +2% от
стоимости выше 10 млн. руб. и т.д.
Налог на рекламу
Налогоплательщикам налога на рекламу признаются организации и индивидуальные
предприниматели, объектами налогообложения которых является приобретение ими
рекламных услуг, состоящих в распространении с коммерческой целью информации
о товарах (работах, услугах).
Максимальный размер налоговых ставок на рекламную продукцию не может
превышать 5%. Конкретный размер налоговых ставок на рекламную деятельность
устанавливается законодательным органом местного самоуправления.
Налог на наследование и дарение
Налогоплательщиками налога на наследование и дарение признаются физические
лица, получающие от других физических лиц в собственность в порядке дарения и
наследования имущества.
Налоговые ставки устанавливаются не выше 10% для детей, супругов и родителей,
20% - для дедушек и бабушек, братьев, сестер, внуков и других родственников
по завещанию и 30% - для других наследников.
Лицензионные сборы
Налогоплательщиками лицензионных сборов (федеральных, региональных, местных)
являются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие в
соответствующих органах разрешение на ведение лицензируемых видов
деятельности или осуществление определенных прав. Налоговая база
лицензионного сбора определяется конкретным видом деятельности или
определенным правом, подлежащими лицензированию, и устанавливается в размерах
относительно ММОТ.
Практическое задание
а) физическими лицами (гражданами);
б) юридическими лицами и физическими лицами;
в) государственным органом, осуществляющим финансовую деятельность государства и гражданином.
Решение
А) между физическими лицами (гражданами) возникновение налоговых отношений невозможно
Б) между юридическими и физическими лицами возникновение налоговых отношений возможно
В) отношения возможны
Задача
ЗАО «Ветер» обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налогов, предложив в качестве гарантии исполнения обязанности залог имущества. Налоговый орган отказался удовлетворить заявление налогоплательщика, поскольку стоимость имущества ЗАО «Ветер» была незначительна. Дайте юридический анализ ситуации.
На основании п.5, ст 61 НК РФ Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса либо поручительством в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если было отказано, то ЗАО «Ветер» может воспользоваться поручительством (ст. 74 НК РФ).
Список использованной литературы
3. Кучеров, И. И. Налоговое право России [Текст] : курс лекций. / И. И. Кучеров. ‒ М. : ЮрИнфоР, 2005 – 230 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : нормативный документ. ‒ М. : Омега-Л, 2004. ‒ 464 с.
5. Петрова, Г. В. Общая теория налогового права [Текст] / Г. В. Петрова. ‒ М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. ‒ 224 с.