Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия. Баланс факторов: 1,20 + 0,93 - 0,17 + 0,78 = +2,74 тыс. руб.
Большую роль в изучении факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию; средний срок службы оборудования; долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости... Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим: b ГВЛ х 1 = д СВ х
i х Дф х Пф. Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала: д РВ х i = д РВА х i х УДф.
Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки работника за счет 1-го фактора умножить на фактическую среднесписочную численность строительно-производственного персонала: А ВГbа = д РВ х i х СПП или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия: л В11 х i = д СВ х i х Пф х Дф х УДф х СППф.
Из табл.9 видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. Затем изучают возможности повышения производительности труда.
Таблица 9. Обобщенные результаты факторного анализа.
| Фактор | дСВ, тыс.руб. | лГВ, млн. руб. | &ГВ, млн. руб. | дВП,млн. руб. |
| 1 .Численностьперсонала 2.Среднегодовая выработкаодного работника | +768 | |||
| Итого: | — | — | — | +4800 |
| 2.1.Удельныйвесрабочих2.2Количествоотработанныхднейоднимрабочимзагод2.3. Продолжительностьрабочегодня2.4.Изменениесреднечасовойвыработкирабочих | -2,5 -1,4 +4,9 | +1,20 2,05 -1,18 +4,03 | +2416 -4133 -2376 +8125 | |
| Итого: | — | +1,0 | +2,0 | +4032 |
| 2.4.1. Организацияпроизводства(интенсивностьтруда)2.4.2.Повышениетехническогоуровняпроизводства2.4.3.Непроизводительныезатратырабочеговремени2.4.4.Структурапроизводства | +1,20+0,93 -0,17 +0,78 | +2,15+1,66-0,31+1,40 | +1,77+1,37 -0,25 +1,14 | +3570+2760-505+2300 |
| Итого: | +2,74 | +4,9 | +4,03 | +8125 |
Добиться повышения производительности труда можно за счет: А) снижения трудоемкости продукции, то есть сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.
Б) более полного использования производственной мощности предприятия, мак как при наращивании объемов производства увеличивается переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск определяются следующим образом:
Где Р СВ - резерв увеличения среднечасовой выработки; СВв, СВф -соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; Р ВП - резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП; Тф - фактические затраты рабочего времени на выпуск
фактического объема продукции; Р Т - резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников; Тд - дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции , которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.
Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих: Р ВПф = РtСВ х Тв.
Анализ себестоимости продукции.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели: Сед = (а + Ьх)/х = а/х + Ьх/х = (а/х) + Ь.
Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А.
| Показатель | Поплану | Фактически | Отклонениеотплана |
| Объемпроизводства, млн. руб. | 57600 | 50400 | -7200 |
| Суммапостоянныхзатрат, млн. руб. | 6912 | 7056 | 144 |
| Суммапеременныхзатратна единицупродукции, тыс. руб. | 280 | 310 | 30 |
| Себестоимость 1 ед., тыс. руб. | 400 | 450 | 50 |
На основании этой модели и данных табл.10 произведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок:
Спл = апл/хвл + Тпл = 6 912 000 000 / 57 600 +280 000 = 400 000 руб.,
Сусл1 = апл/х9 + Тпл = 6 912 000 000 / 50 400 + 280 000 = 417 143 руб.,
Сусл2 = а/хр + Тпл = 7 056 000 000 / 50 400 + 280 000 = 420 000 руб.,
Сф = а<т>/хf"+ Тф = 7 056 000 000 / 50 400 + 310 000 = 450 000 руб.
Общее изменение себестоимости единицы продукции:
ьСобщ = Сф - Спл = 450 000 - 400 000 = +50 000 руб.,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
ДСх = Сусл1 - Спл = 417 143 - 400 00 = +17 143 руб.;
Б) суммы постоянных затрат:
лСа - Сусл2 - Сусл1 = 420 000 - 417 143 = +2 857 руб.;
В) суммы удельных переменных затрат:
дСЪ = Сф - Сусл2 = 450 000 - 420 000 = +30 000.
Затем более детально изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравниваются с плановыми и данными за прошлые периоды.
Анализ прибыли.
После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), а вторая - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (табл. 11).
Таблица 11. Данные об использовании прибыли, млн. руб.
| Показатель | План | Факт |
| 1. Прибыльотреализации продукции | 17900 | 19296 |
| 2. Прибыльотпрочихвидов деятельности | 704 | |
| 3. Балансоваясуммаприбыли | 17900 | 20000 |
| 4. Налогнанедвижимость | 500 | 560 |
| 5. Прибыль, полученнаясверх установленногоуровня рентабельности, перечисляемаяв бюджет | ---- | --- |
| 6. Прибыльотценныхбумагйот долевогоучастиявсовместных предприятиях, облагаемая налогомпоспециальнымставкам | --- | --- |
| 7. Льготируемаяприбыль | 1500 | 1600 |
| 8. Налогооблагаемаяприбыль (стр.3 - стр.7) | 15900 | 17840 |
| 9.Налогнаприбыльпо действующейставке | 3975 | 4460 |
| 10. Налогнадоходыотценных бумаг | ||
| 11. Прибыль, остающаясяв распоряжениипредприятия (стр.3 - 5, стр.9 -10) | 13425 | 14980 |
| 12. Экономическиесанкции | 80 | |
| 13. Отчисленияизприбылив благотворительныефонды | 25 | 100 |
| 14. Чистаяприбыль (стр. 11-13) | 13400 | 14800 |
| 15. Распределениечистой прибыли: врезервныйфонд, в фонднакопления, вфонд потребления | 670 6700 6030 | 740 8140 5920 |
| 16. Долявчистойприбыли , % резервногофонда, фонда накопления, фондапотребления | 55045 | 55540 |
Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (К1).
Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов: Ф1 = ЧП х Кь Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа
Таблица 12. Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия.
| Вид фонда | Суммараспределяемой прибыли, млн. руб. | Доля отчислений,% | Сумма отчислений, млн. руб. | Отклонение от плана | |||||
| Всего | В том числе за счет | ||||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | ЧП | Котч | ||
| Резервный | 13400 | 14800 | 5 | 5 | 670 | 740 | 70 | 70 | |
| Накопления | 13400 | 14800 | 50 | 50 | 6700 | 8140 | 700 | 700 | |
| Потребления | 13400 | 14800 | 45 | 45 | 6030 | 5920 | 630 | ||
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд (табл. 13).