29. Макаров А.С., Мизиковский Е.А. Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия. //Бухгалтерский учет. – М.: 2007. №3. С. 19-29
30. Медведева О.В. Анализ доходности предприятия. //Бухгалтерский учет. – М.: 2007. №6. С. 35-38.
31. Моляков Д.С. «Финансы предприятий отраслей народного хозяйства». – М.: ФиС , 1996. С. 23.
32. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Об оценке дебиторской и кредиторской задолженности. //Бухгалтерский учет. – М.: 2007. №1. С.28-32.
33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственноы деятельности предприятия. - М.: ИП "Экоперспектива", М.: 2006. С. 498.
34. Сайфулин Р.С., Кадыков Г.Г. Рейтинговая экспресс-оценка финансового состояния предприятия по данным публичной отчетности. //Финансовые и бухгалтерские консультации. – М.: 2007. №4. С.24-30.
35. Сердюкова И.Д. Методы анализа финансовых рисков. //Бухгалтерский учет. – М.: 2007. №6. С.54-57.
36. Смирнов В.В. Оценка рыночной стоимости предприятия. //Бухгалтерский учет. – М.: 2007. №9. С. 46-47.
37. Скоун Т. «Управленческий учет».- М.: Изд-во ЮНИТИ, - М.: 1997. С. 65.
38. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. «Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия». – М.: Перспектива, 1993. С. 321.
39. Фащевский В.Н. Об анализе оборотных средств. //Бухгалтерский учет. – М.: 2006. №2. С. 80-81.
40. Фащевский В.Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия. //Бухгалтерский учет. – М.: 2006. №11. С.27-28.
41. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, - 2007. С. 176.
42. Уткин Э.А. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Инфра, 2007. С. 243
Приложения
Приложение 1
Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализ [15]
| Направление анализа | Показатели |
| 1. Оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования. | |
| 1. 1.1. Оценка имущественного положения | 1. Величина основных средств и их доля в общей сумме активов. 2. Коэффициент износа основных средств. 3. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия. |
| 1.2. Оценка финансового положения. | 1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников. 2. Коэффициент покрытия (общий). 3. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме. 4. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников. 5. Коэффициент покрытия запасов. |
| 1.3. Наличие «больных» статей в отчетности. | 1. Убытки. 2. Ссуды и займы, не погашенные в срок. 3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. 4. Векселя выданные (полученные) просроченные. |
| 2. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности. | |
| 2.1. Оценка прибыльности. | 1. Прибыль. 2. рентабельность общая. 3. рентабельность основной деятельности. |
| 2.2. Оценка динамичности. | 1. Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала. 2. Оборачиваемость активов 3. Продолжительность операционного и финансового цикла. 4. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности. |
Приложение 2
| Статьи актива баланса | Источники средств (статьи пассива) |
| Внеоборотные средства. | |
| 1. Основные средства и нематериальные активы. | 1. Уставный и добавочный капитал. 2. Долгосрочные кредиты и займы 3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль |
| 2. Капитальные вложения. | 1. Долгосрочные кредиты и займы 2. Уставный и добавочный капитал 3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль |
| 3. Долгосрочные финансовые вложения. | 1 .Уставный и добавочный капитал 2. Фонды накопления и нераспределенная прибыль |
| Оборотные средства. | |
| 1. Запасы и затраты. | 1. Уставный и добавочный капитал (остаток) 2. Резервный капитал 3. Фонды накопления и нераспределенная прибыль (остаток) 4. Краткосрочные кредиты и займы. 5. Кредиторы 6. Фонды потребления и резервы |
| 2. Дебиторы. | 1. Кредиторы 2. Краткосрочные кредиты и займы. |
| 3. Краткосрочные финансовые вложения. | 1. Резервный капитал 2. Кредиторы 3. Фонды потребления и резервы |
| 4. Денежные средства. | 1.Резервный капитал 2.Фонды накопления и нераспределенная прибыль 3. Кредиты и займы 4. Фонды потребления и резервы |
Приложение 3
Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Инвест-Строй» за 2008-2009
| № | Показатели | Значения показателей по годам | ||||
| 2008 | 2009 | % к 2008 | ||||
| 1 | Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. | 713 313 | 1 656 596 | 232,2 | ||
| 2 | Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. | 131 401 | 206 795 | 154,7 | ||
| 3 | Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 902 829 | 2 037 628 | 225,6 | ||
| 4 | Выручка от реализации без НДС, тыс. руб. | 7 459 444 | 5 649 432 | 132,8 | ||
| Расчетные показатели | ||||||
| 5 | Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств. | 7,9 | 4,5 | 56,96 | ||
| 6 | Время оборота матер. Обор. Средств, дни | 46 | 80,6 | 175,2 | ||
| 7 | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 42,9 | 36,3 | 84,6 | ||
| 8 | Время оборота дебиторской задолженности, дней | 8,5 | 10 | 117,6 | ||
| 9 | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. | 6,25 | 3,7 | 59,2 | ||
| 10 | Время оборота оборотных средств, дней. | 5,8 | 99 | 170,6 | ||
Приложение 4
Собственные и заёмные средства ООО «Инвест-Строй».
| 2008 год | 2009 год | |||||||
| Показатели | На начало | На конец | На начало | На конец | Отклонения | |||
| Года | года | года | Года | Абсолютное | % | |||
| 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1.Всего средств предприятия, тыс. руб. (стр.699); - в том числе: | 4 847 367 | 4 208 747 | 4 208 747 | 6 514 241 | -638 689 | 2 305 494 | 86,8 | 154,7 |
| 2.Собственные средства предприятия, тыс. руб. (строка 490); | 3 544 562 | 3 667 076 | 3 667 076 | 3 667 076 | 122 514 | 0 | 103,5 | 100 |
| -то же в % к имуществу | 73 | 87 | 87 | 56,3 | 14 | -30,7 | ||
| из них: | ||||||||
| 2.1.Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб. (490-190-390) | -265 451 | 226 565 | 226 565 | 459 856 | 492 016 | 233 291 | -88,3 | 202,9 |
| -то же в % к собственным средствам. | - | 6,18 | 6,18 | 12,5 | 6,18 | 6,32 | ||
| 3.Заёмные средства, тыс. руб.(590+690) | 1 302 874 | 541 671 | 541 671 | 2 847 165 | -761 203 | 2 305 494 | 41,6 | в 5 раз. |
| -то же в % к имуществу; | 26,87 | 12,8 | 12,8 | 43,7 | -14,07 | 30,9 | ||
| из них: | ||||||||
| 3.1.Долгосрочные займы, тыс. руб.(строка 590); | ||||||||
| - в % к заёмным средствам. | ||||||||
| 3 .2.Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.(610); | 200 000 | 929 760 | -200 000 | 929 760 | ||||
| - в % к заёмным средствам. | 15,35 | 32,65 | -15,35 | 32,65 | ||||
| 3.3.Кредиторская задолженность, тыс. руб. (620); | 1 102 874 | 541 671 | 541 671 | 1 917 405 | -561 203 | 1 375 734 | 49 | В 3,75 раза |
| - в % к заёмным средствам. | 84,6 | 100 | 100 | 67,35 | 15,4 | -32,65 | ||
Приложение 5
Расчёт собственных оборотных средств ООО «Инвест-Строй». (тыс. руб.)
| 2008 | 2009 | Отклонения | Уровень | ||||||||
| Показатели | На начало | На конец | На начало | На конец | + | % | Влияния на изм. | ||||
| Года | Года | Года | года | 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | СОС,% | |||
| 1. Уставный капитал | 5 500 | 5 500 | 5 500 | 5 500 | 0 | 100 | 0 | ||||
| 2. Добавочный капитал. | 1 739 351 | 1 739 351 | 1 739 351 | 1 739 351 | 0 | 100 | 0 | ||||
| 3.Резервный капитал | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| 4.Фонды накопления | 1 799 711 | 1 922 225 | 1 922 255 | 1 922 255 | 122 514 | 0 | 106,8 | 100 | - | ||
| 5. Фонд социальной сферы | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 6.Нераспределённая прибыль прошлых лет | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| 7.Нераспределённая прибыль отч. Года | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Итого собственных средств (раздел 4) | 3 544 562 | 3 667 076 | 3 667 076 | 3 667 076 | 122 514 | 0 | 103,5 | 100 | |||
| Исключается: | |||||||||||
| 1. Нематериальные активы | |||||||||||
| 2.0сновные средства | 3 431 283 | 2 761 869 | 2 761 869 | 2 419 416 | -669 414 | -342 453 | 80,5 | 87,6 | 146,8 | ||
| 3.Незавершённое строительство | 358 588 | 408 588 | 408 588 | 457 350 | 50 000 | 48 762 | 113,9 | 111,9 | +20,9 | ||
| 4. Долгосрочные финансовые вложения | 20 142 | 20 142 | 20 142 | 20 142 | 0 | 0 | 100 | 100 | |||
| Итого внеоборотных активов (раздел 1) | 3 810 013 | 3 190 599 | 3 190 599 | 2 896 908 | -619 414 | -293 691 | 83,7 | 90,8 | -125,9 | ||
| 5. Убыток отчётного года | 0 | 249 912 | 249 912 | 310 312 | 249 912 | 60 400 | 124,17 | +25,9 | |||
| Итого исключается: | 3 810 013 | 3 440 511 | 3 440 511 | 3 207 220 | -396 502 | -233 291 | 90,3 | 93,2 | -100 | ||
| Итого собственных оборотных средств | -265 451 | 226 565 | 226 565 | 459 856 | 492 016 | 233 291 | 202,9 | 100 | |||
Приложение 6