Все эти случаи коммерческого кредитования по договору купли-продажи регламентируются Гражданским кодексом РФ ст. 488 «Оплата товара, проданного в кредит» и ст. 489 «Оплата товара в рассрочку».[1, c.325]
Формы коммерческого кредита выглядят следующим образом: коммерческий кредит с оформлением векселем, коммерческий кредит по открытому счету, коммерческий кредит в форме аванса покупателя, коммерческий кредит в форме консигнации.
К преимуществам коммерческого кредита можно отнести: оперативность и относительную простоту оформления; активизацию процессов мобилизации свободных товарных ресурсов и их перераспределения; расширение возможностей субъектов кредитования в маневрировании оборотными средствами; положительное влияние на поддержание финансовой устойчивости предприятий; уменьшение объема денежных средств, необходимых для обслуживания товарного обращения; уменьшение денежного банковского кредита и т.д.
Объектом практического исследования являлось ООО «Надежда», основная деятельность которого производство промышленной продукции, строительных деталей и конструкций, а также ремонт, монтаж и пуско-наладка электротехнического оборудования.
Необходимо отметить, что влияние коммерческого кредитования на финансовое положение предприятия следует проводить с двух сторон: во-первых – предприятие выступает в роли заемщика, что приводит к увеличению его кредиторской задолженности, во-вторых, предприятие выступает в роли кредитора, что приводит к возникновению дебиторской задолженности.
Коммерческий кредит, который отражается в балансе как кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам занимает высокий удельный вес в структуре кредиторской задолженности. В динамике наблюдается некоторое снижение доли коммерческого кредита с 64,8 до 58,85%. Абсолютное снижение показателя в динамике составило 96 тыс. руб. за период 2007-2009 г.г. Максимального значения величина коммерческого кредита достигла в 2008 году – 2925 тыс. руб. или 64,13% от общей суммы кредиторской задолженности.
В динамике наблюдается рост дебиторской задолженности с 2409 до 2627 тыс. руб., что в целом является негативным моментом. Это отразилось на удельном весе показателя следующим образом, он вырос с 10,41 до 10,56%. Дебиторская задолженность в 2009 году составляет 43% от общей величины оборотных средств предприятия.
Дебиторская задолженность в основном представлена коммерческим кредитом (задолженностью покупателей и заказчиков), причем в динамике удельный вес, только вырос и составил в 2009 году 87,4%.
На предприятии, как в отношении покупателей (заказчиков), так и в отношении поставщиков (подрядчиков) применяются следующие формы коммерческого кредита: кредит в форме аванса покупателю и коммерческий кредит по открытому счету.
С целью совершенствования коммерческого кредитования в том случае, когда кредитором выступаем сама организация ООО «Надежда», целесообразным является разработка кредитной политики предприятия.
Предполагается, что кредитная политика предприятия должна включать в себя следующие элементы:
анализ дебиторской задолженности организации в предшествующем периоде;
определение возможной суммы оборотного капитала, направляемого в дебиторскую задолженность по коммерческому кредиту;
формирование стандартов оценки покупателей и дифференциации условий предоставления кредита;
формирование системы кредитных условий, формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции;
обеспечение использования в организации современных форм рефинансирования дебиторской задолженности;
построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.
ООО «Надежда» является добросовестным заемщиком и по итогам за 2009 год не имеет просроченной кредиторской задолженности по коммерческому кредиту. Учитывая современные условия хозяйствования – финансовый кризис – для предприятия актуальным является улучшение условий коммерческого кредита. В частности предлагается сократить объемы авансирования, удельный вес которых приблизительно 30% от общей суммы заключенных договоров.
С целью повышения управляемости финансовыми ресурсами, аккумулируемыми с помощью коммерческого кредита, предлагается установить программу «1С: Предприятие 8.0».
В расчетах с контрагентами предлагаются такие возможности: отслеживание текущего состояния взаиморасчетов с контрагентами; оформление операций взаимозачетов и списания долгов в расчетах с контрагентами по коммерческому кредиту; формирование истории взаиморасчетов по каждому контрагенту.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.).
2. Алешин В.А., Зотова А.И. Финансы: Учебник. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 346с.
3. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы. – М.: Инфра-М, 2006. – 362с.
4. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2006. – 464с.
5. Гаджиев А.А., Сулейманова А.М., Агаметова Э.С. Организация коммерческого кредита и его роль в развитии экономики // Финансы и кредит. – 2009. - №30(366).
6. Гапоненко В.Ф., Браткова О.В. Финансы и кредит. – М.: Элит, 2008. – 136с.
7. Грязнова А.Г. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 504с.
8. Давыдов Я.В. Финансы. Конспект лекций. – М.: Приор-издат, 2009. – 286с.
9. Давыдова Л.В. Финансы в схемах. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 80с.
10. Жилкина М.С. Управление финансами: Финансовый анализ предприятия. – М.: Инфра-М., 2007. – 331с.
11. Загородников С.В. Финансы и кредит. – М.: Омега-Л, 2008. – 288с.
12. Зверева Т.А., Сарафанова Е.В., Татарников Е.А., Замедлина Е.В. Финансы. Базовый курс. Учебное пособие для вузов. – М.: Приор-издат, 2009. – 140с.
13. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 768с.
14. Ковалева А.М. Финансы и кредит. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 512с.
15. Ковалева А.М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 416с.
16. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 544с.
17. Лаврушин О.И. Финансы и кредит. Учебник. – М.: КноРус, 2007. – 304с.
18. Практикум по финансам организаций (предприятий) / Под ред. З.А. Круш. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 304с.
19. Рудская Е.Н. Финансы и кредит. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 570с.
20. Семенов В.М., Набиев Р.А., Асейнов Р.С. Финансы предприятий. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 240с.
21. Управление финансами / Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 504с.
22. Финансовый словарь: около 5 000 слов / Под ред. А.А. Благодатина. – М.: Инфра-М., 2008. – 378с.
23. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2007. – 479с.
24. Шапкин А.С. Экономические и финансовые риски. – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2006. – 544с.
25. Энциклопедия финансового риск-менеджмента / Под ред. А.А. Лобанова, А.В. Чугунова. – М.: Альпина Паблишер, 2006. – 878с.
Приложения
Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках ООО «Надежда» за 2008 год, тыс. руб.
| Показатель | За отчетный | За аналогичный | |
| наименование | код | период | период преды- |
| дущего года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам | |||
| деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 121651 | 101976 | |
| 010 | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, | (97556) | (79916) | |
| работ, услуг | 020 | ||
| Валовая прибыль | 029 | 24095 | 22060 |
| Коммерческие расходы | 030 | 9116 | 7688 |
| Управленческие расходы | 040 | 8453 | 7164 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 6526 | 7208 |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Прочие доходы | 060 | 45 | 760 |
| Прочие расходы | 070 | (1009) | (1443) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 5562 | 6525 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | ||
| Текущий налог на прибыль | 150 | (1335) | (1566) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного | 4227 | 4959 | |
| периода | 190 | ||
| СПРАВОЧНО. | |||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | ||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | |||
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО «Надежда» за 2009 год, тыс. руб.
| Показатель | За отчетный | За аналогичный | |
| наименование | код | период | период преды- |
| дущего года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам | |||
| деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 119087 | 121651 | |
| 010 | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, | (99714) | (97556) | |
| работ, услуг | 020 | ||
| Валовая прибыль | 029 | 19373 | 24095 |
| Коммерческие расходы | 030 | 8740 | 9116 |
| Управленческие расходы | 040 | 7962 | 8453 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 2671 | 6526 |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Прочие доходы | 060 | 148 | 45 |
| Прочие расходы | 070 | (1231) | (1009) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1588 | 5562 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | ||
| Текущий налог на прибыль | 150 | (381) | (1335) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного | 1207 | 4227 | |
| периода | 190 | ||
| СПРАВОЧНО. | |||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | ||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | |||
Приложение 3