- Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);
- Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене.
Таблица 2.2.1.
Динамика и структура показателей рентабельности (годы 2005-2007)
| Структурный показатель | 2005 | 2006 | 2007 |
| Продукция | 79700 | 83610 | 87395 |
| Материальные затраты | 52228 | 54434 | 57648 |
| Основные производственные фонды | 74350 | 78581 | 82794 |
| Амортизация | 8311 | 8463 | 87690 |
| Прибыль | 9533 | 10819 | 12675 |
Общая рентабельность производства имеет положительную динамику, как по плану, так и по фактическим данным.
На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции (работ, услуг) оказали влияние следующие факторы.
Существует много факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние – это факторы, независящие от усилий данного коллектива, например, изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки, норм амортизации и т.д. Такие мероприятия проводятся в общем масштабе и сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно – хозяйственной деятельности предприятия. Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализационной продукции, себестоимость и рентабельность производства.
Задача экономического анализа – выявить влияние внешних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов.
Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражается в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности.
Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических факторов, а значит как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов.
Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий.
Кроме того, необходимо отметить, что в целях комплексного анализа эффективности деятельности оценка показателей рентабельности должна производиться в совокупности с оценкой таких экономических показателей, как платёжеспособность, ликвидность, оборачиваемость товарных запасов, оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Сказанное означает, что анализ рентабельности должен быть нагляден и свидетельствовать о реальном финансовом состоянии предприятия.
Итак, показатель рентабельности рассчитывается как отношение эффекта и базы, которые определяются в связи с целями проводимого анализа, и рассматриваться в комплексе показателей экономической эффективности. Только при такой методике оценка рентабельности приведёт к рациональному управленческому решению со стороны руководителя.
Сам по себе расчёт показателей рентабельности не имеет для руководителя никакого смысла – важны непосредственно анализ полученных данных и принятие на их основе каких – либо решений. В связи с этим выделяют несколько способов проведения анализа рентабельности предприятия.
1. Факторный анализ.
Методика факторного анализа заключается в том, что в структуре показателя рентабельности вычленяются экономически обоснованные факторы, которые оказывают непосредственное влияние на уровень и динамику этого показателя. Строится своего рода факторная модель, в которой устанавливается определённая последовательность факторов. Затем при помощи вычисления темпов роста выясняется, в какой мере динамика рентабельности обусловлена изменением того или иного фактора, входящего в модель. Факторный анализ является одним из самых эффективных способов анализа рентабельности, поскольку позволяет предприятию прицельно влиять на те или иные факторы, чтобы добиться необходимого уровня рентабельности.
2. Сравнительный анализ.
Сравнительный анализ базируется на сопоставлении данных, относящихся к одному периоду деятельности предприятия (например, предприятия и конкурентов), а также на сопоставлении информации, относящейся к разным периодам функционирования предприятия (например, за предыдущий и текущий периоды деятельности).
3. Анализ по отклонениям.
Данный способ анализа предполагает наличие на предприятии специально разработанных нормативов рентабельности. Оценка осуществляется на основе отклонения, т.е. несовпадения нормативного и расчётного уровней показателей рентабельности. [22]
Задачей анализа рентабельности являются несколько положений: оценить динамику показателя рентабельности с начала года, степень выполнения плана, определяют и оценивают факторы, влияющие на эти показатели, и их отклонения от плана; выявляют и изучают причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно – хозяйственной деятельности предприятия; вскрывают и подсчитывают резервы возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.
Затем необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции за 2005 – 2007 годы.
Таблица 2.3.1.
Факторный анализ рентабельности продукции в 2005 году
| Продукция по цехам | Выпуск продукции | Рентабельность в процентах к Себестоимости | ||
| выручка в оптовых ценах без НДС и акцизов, руб. | Себестоимость | Прибыль (убыток), руб. | ||
| Оказание услуг | 88723 | 84219 | 4504 | 5,1 |
| Производство сжатого воздуха и кислорода | 44639 | 40932 | 3707 | 8,3 |
| Услуги цехов | 68666 | 59438 | 9228 | 13,4 |
Таблица 2.3.2.
Факторный анализ рентабельности продукции в 2006 году
| Продукции По цехам | Выпуск продукции | Рентабельность в процентах к Себестоимости | ||
| выручка в оптовых ценах без НДС и акцизов, руб. | себестоимость | Прибыль (убыток), руб. | ||
| Передача электроэнергии | 33028 | 27319 | 5709 | 17,3 |
| Производство услуг | 95066 | 87313 | 7753 | 8,2 |
| Производство сжатого воздуха и кислорода | 49676 | 42726 | 7039 | 14,2 |
| Услуги по передаче тепловой энергии по теплосетям | 5726 | 5901 | -175 | -3,1 |
| Услуги цехов | 39112 | 39804 | -692 | -1,8 |
Таблица 2.3.3.
Факторный анализ рентабельности продукции в 2007 году
| Вид продукции | Выпуск продукции | Рентабельность в процентах к себестоимости | ||
| Выручка в оптовых ценах без НДС и акцизов, тыс.руб. | себестоимость | прибыль (убыток), тыс. руб. | ||
| Передача Электроэнергии | 33718 | 28040 | 5678 | 16,8 |
| Производство услуг | 98665 | 91467 | 7198 | 7,3 |
| Производство сжатого воздуха и кислорода | 48866 | 46016 | 2850 | 5,8 |
| Услуги по передаче тепловой энергии по теплосетям | 5811 | 6057 | -246 | -4,2 |
| Услуги цехов | 29315 | 24740 | 4575 | 15,6 |
| Аренда имущества | 594 | 508 | 86 | 14,5 |
| Субаренда имущества | 211 | 210 | 1 | 0,5 |
Произведя факторный анализ рентабельности мы будем в основном сравнивать 2006 и 2007 года, так как в 2005 году некоторые виды продукции не производились и мы не можем в полной мере просмотреть динамику рентабельности этого года в сравнении с другими периодами. Рентабельность продукции в 2007 и в 2006 годах примерно одинаковая. «Передача электроэнергии» в 2006 году выше 2007 года на 0,5 %; «Производство услуг» в 2006 году выше 2007 года на 0,9 % и выше 2005 года на 3,1 %; «Производство сжатого воздуха и кислорода» так же в 2006 году выше 2007 года на 8,4 % и выше 2005 года на 5,9 %; «Услуги по передаче тепловой энергии по тепловым сетям» в 2006 и в 2007 годах находятся в отрицательных показателях, но в 2007 году положение немного хуже на 1,1 %. Рентабельность продукции «Услуги цехов» в 2007 году выше 2006 года на 17,4 % и выше 2005 года на 2,2 %. В общей динамике рентабельности продукции, рентабельность за 2007 год не на много выше рентабельности 2006 года[23].
В составе актива баланса в 2005 году произошли следующие изменения.
Имущество предприятия увеличилось на 2344 тыс. руб., руб., или 8,8 %.
Внеоборотные активы уменьшились на -22,18 руб., или 15,6 %. В их составе уменьшилось незавершенное строительство на -1032 тыс. руб., или на -90,4%.
В составе необоротных активов снизились основные средства на -1186 тыс. руб., или на -9,06 %.
Оборотные активы увеличились на 4562 тыс. руб., или 37 %.
В составе оборотных активов произошли следующие изменения. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) повысилась на 3062 тыс. руб. Денежные средства увеличились на 388 тыс. руб., или 1847,6 %.
Запасы увеличились на 1904 тыс. руб., или 45,6 %, в том числе в составе запасов увеличились: сырье, материалы и другие аналогичные ценности на 1526 тыс. руб., или 59,1 %; уменьшились: расходы будущих периодов на -19 тыс. руб., или -2,8%; готовая продукция и товары для перепродажи на -3 тыс. руб., или -100%. Затраты в незавершенном производстве остались без изменений и равны 34 тыс. руб.