Издержки коммерческого предприятия (стр. 5 из 8)
Для анализа планирования издержек на данном предприятии исследуем динамику прогнозных, плановых и фактических издержек предприятия за период 2005- 2006 гг.
Плановые показатели издержек на 2005-2006 гг. представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3.
Плановые показатели издержек на 2005-2006гг.
| Показатели | 2005 | 2006 | Отклонение | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| Издержки обращения (тыс.руб.) | 6630 | 7200 | 570 | 108,6 | ||||
| В том числе: | ||||||||
| Транспорт сторонний (тыс.руб.) | 55 | 35 | -20 | 63,7 | ||||
| Транспорт собственный (тыс.руб.) | 130 | 155 | 25 | 119,2 | ||||
| Амортизация (тыс.руб.) | 200 | 195 | -5 | 97,5 | ||||
| Фонд оплаты труда (тыс.руб.) | 3500 | 3400 | -100 | 97,1 | ||||
| ЕСН (тыс.руб.) | 910 | 884 | -26 | 97,1 | ||||
| Земельный налог (тыс.руб.) | 430 | 480 | 50 | 111,7 | ||||
| Электроэнергия (тыс.руб.) | 290 | 335 | 45 | 115,5 | ||||
| Телефон (тыс.руб.) | 250 | 290 | 40 | 116 | ||||
| Охрана имущества (тыс.руб.) | 115 | 136 | 21 | 118,2 | ||||
| Подготовка кадров (тыс.руб.) | 260 | 135 | -125 | 52 | ||||
| Налог на имущество (тыс.руб.) | 20 | 20 | 0 | 100 | ||||
| Реклама (тыс.руб.) | 70 | 30 | -40 | 42,9 | ||||
| Другие расходы (тыс.руб.) | 400 | 960 | 560 | 240 | ||||
Для проведения анализа издержек обращения определим размер и темп изменения их уровня по формуле:
ΔУИО = УИО1-УИО2 (13)
где,
ΔУИО – размер изменения уровня издержек обращения, %;
УИО1 и УИО2 – соответственно отчетный и базисный уровни издержек обращения, %.
Тио = УИО1: УИО0 ×100% (14)
где,
Тио - темп изменения уровня издержек обращения, %.
Данные полученные по расчетам представлены в таблице 2.4. в сопоставлении с фактическими издержками обращения 2005 года..
Таблица 2.4.
Фактические показатели издержек на 2005-2006гг.
| Показатели | 2005 | 2006 | Отклонение | % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Издержки обращения (тыс.руб.) | 6417,0 | 7064,0 | 647 | 110,1 |
| В том числе: | ||||
| Транспорт сторонний (тыс.руб.) | 51,6 | 31,4 | -20,2 | 60,9 |
| Транспорт собственный (тыс.руб.) | 126,8 | 151,7 | 24,8 | 119,7 |
| Амортизация (тыс.руб.) | 195,0 | 194,0 | -1 | 99,4 |
| Фонд оплаты труда (тыс.руб.) | 2440,4 | 2384,6 | -55,8 | 97,8 |
| ЕСН (тыс.руб.) | 857,1 | 843,5 | -13,6 | 98,4 |
| Земельный налог (тыс.руб.) | 429,0 | 477,7 | 48,7 | 111,3 |
| Электроэнергия (тыс.руб.) | 284,1 | 329,8 | 45,7 | 116,1 |
| Телефон (тыс.руб.) | 106,4 | 127,3 | 20,9 | 119,7 |
| Охрана имущества (тыс.руб.) | 244,0 | 133,7 | - 110,3 | 57,8 |
| Подготовка кадров (тыс.руб.) | 19,8 | 18,4 | -1,4 | 93.0 |
| Налог на имущество (тыс.руб.) | - | 143,7 | 143,7 | 100 |
| Реклама (тыс.руб.) | 61,1 | 24,8 | -36,3 | 40,5 |
| Другие расходы (тыс.руб.) | 14,2 | 21,2 | 7 | 149,3 |
Анализируя плановые и фактические издержки предприятия можно сделать следующие выводы:
- плановые издержки в 2005 году составили 6630 тыс.руб.,
- фактические – 6417,0 тыс.руб.
- экономия издержек обращения составила 213 тыс. руб. или 96,7%
- плановые издержки в 2006 году составили 7200 тыс. руб.,
- фактические -7064,0 тыс. руб.
- экономия издержек обращения составила 136 тыс. руб. или 98,1%.
Однако, запланированные издержки 2006 года превышают плановые издержки 2005 года и составляют 92,1 %, фактические издержки соответственно – 6417,9 и 7064,0 или 110,1%.
Сопоставим полученные результаты по издержкам обращения с основным показателем хозяйственной (торговой) деятельности предприятия в 2005-06 гг. и построим график.
Товарооборот 2005 г. (3017 тыс.руб.) выше объема товарооборота в 2006 г. (2590 тыс.руб.) на 427 тыс.руб. Темп изменения товарооборота составляет 85%.
Рис. 2.3. Динамика соотношения издержек обращения и товарооборота предприятия в 2005-2006гг.
На графике, (рис.2.3.,) наглядно представлены темпы снижения товарооборота в 2006 г. относительно показателя товарооборота в 2005 г. Как известно, объем товарооборота является одним из основных факторов, влияющих на уровень и сумму издержек обращения.С ростом объема товарооборота, как правило, увеличивается общая сумма издержек обращения, однако, на исследуемом предприятии объем товарооборота снизился на 85,8%, а издержки обращения возросли на 110%.Следовательно, на темп изменения уровня издержек обращения влияют иные факторы, выявление которых является необходимым условием при планировании издержек обращения на последующие периоды. Для этого необходимо провести анализ издержек обращения по статьям расходов.
На рис. 2.4. представлен график динамики прибыли и дохода в 2005 – 2006гг.
Рис. 2.4. Динамика прибыли и дохода в 2005-2006гг.
Сумма дохода от аренды, услуг и реализации в 2005 г. ниже аналогичного показателя 2006 г. на 283 тыс.руб. и составляет 104,3 %.
По показателю прибыли ситуация аналогичная. Прибыль, полученная в 2005 г. ниже суммы прибыли, полученной предприятием в 2006г. на 66,6 тыс.руб. (149,3 %).
Увеличение прибыли в 2006 г.относительно 2005г (149,3%) не привело к значительному увеличению дохода предприятия, поскольку при общем снижении объема товарооборота снизился доход от реализации. Значительную часть дохода предприятия составляет доход от аренды и услуг. Доход от реализации товаров:
в 2005 г. составляет 830,5 тыс.руб.,
доход от аренды и услуг – 5754,5,
в 2006 г. доход от реализации составил всего 496,0 тыс.руб.,
доход от аренды и услуг – 6372,0. тыс.руб.
Рост совокупного дохода составил 110,7 %.
Таким образом, учитывая полученные данные можно сделать следующие выводы:
- планирование издержек обращения на 2006 г. произведено с учетом того условия, когда совокупность всех затрат предприятия будет покрыта валовым доходом и предприятие получит прибыль, следовательно, коммерческую деятельность в целом можно считать эффективной.
Диаграмма наглядно иллюстрирует темпы увеличения дохода и прибыли в 2006 г. по сравнению с аналогичным периодом 2005 г.
Долее проанализируем планирование издержек на 2007 гг.
В основу планирования издержек обращения на 2007 г. положены фактические показатели размера и темпа изменения уровня издержек обращения в 2006 г. Анализ планирования издержек обращения на 2007 г.начнем с рассмотрения прогнозных (ожидаемых) показателей, которые рассматриваются как плановые..
Таблица 2.5.
Ожидаемые показатели издержек обращения на год и на месяц (2007 г.)
| Показатель (наименование статей) | Фактические 2006 | Ожидаемые 2007 | Среднемесячные показатели издержек |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Транспорт собственный | 147334 | 176800 | 14,73 |
| Транспорт сторонний | 41893 | 42000 | 3,5 |
| Водоснабжение | 20500 | 26650 | 2,22 |
| Электроэнергия | 284070 | 285000 | 23,75 |
| Отопление | 295777 | 369721 | 30,81 |
| Вывоз бытовых отходов | 5470 | 5500 | 0,46 |
| Налог на имущество | 146123 | 150000 | 12,5 |
| Оплата труда | 2413999 | 2414000 | 201,2 |
| ЕСН | 811318 | 628000 | 52,3 |
| Премия | 706455 | - | - |
| Хранение | 286 | 500 | 0,04 |
| Амортизация | 194580 | 233436 | 19,5 |
| Транспортный налог | 15140 | 15140 | 1,26 |
| Земельный налог | 480844 | 577013 | 48,1 |
| Охрана имущества | 132565 | 133000 | 11,1 |
| Обслуживание касс | 10856 | 10856 | 0,90 |
| Услуги связи | 115127 | 132396 | 11,0 |
| Реклама | 27263 | 30000 | 2,5 |
| Командировочные | - | - | - |
| Расходы на канцтовары | 24924 | 25000 | 2,08 |
| Почтовые расходы | 832 | 1000 | 0,08 |
| Информационные услуги | 18473 | 19000 | 1,58 |
| Подготовка кадров | 9200 | 9200 | 0,77 |
| Другие расходы | 8310 | 10000 | 0,83 |
| Списание О.С. | 12989 | - | - |
| Ремонт О.С. | 277874 | - | - |
| Ремонт транспорта | 31092 | 35000 | 2,92 |
| Итого | 6347782 | 5445372 | 453,8 |
Таблица 2.6.
Ожидаемые доходы: (в месяц), год
| Показатель | В месяц | В год |
| Доход от аренды с НДС (тыс.руб.) | 736,9 | 8842,8 |
| Доход от услуг (тыс.руб.) | 30,0 | 360 |
| Доход от реализации товара (тыс.руб.) | 75,0 | 900 |
| Всего ожидаемый доход (тыс.руб.) | 841,9 | 10102,8 |
| Товарооборот: | данных нет | данных нет |
| Прибыль до налогообложения | данных нет | данных нет |
| Чистая прибыль | данных нет | данных нет |
Если сопоставить итоговые показатели ожидаемых издержек в 2007 году и фактических в 2006 году, то получим следующий показатель отклонения:
Таблица 2.7.
Планирование издержек обращения в 2007 году
| Ожидаемые издержки2007 г | 5445372 тыс.руб. |
| Фактические издержки 2006 года | 6347782 тыс.руб. |
| Отклонение | - 902410 тыс. руб. |
| Экономия издержек 2007 | 116,6 %. |
Сопоставляя полученные показатели можно сделать вывод о том, что на 2007 г. запланировано значительное снижение суммы издержек обращения – на 902410 тыс. руб. В 2007 г. не запланированы затраты на выплату премии, ремонт основных средств и ремонт транспорта. По остальным статьям плановые или ожидаемые издержки 2007 г. превышают фактические издержки обращения в 2006 г. (Данные табл. 2.5.).