Коды отклонений проставляются в дополнительных лимитно-заборных картах. Таким образом, появляется возможность контроля причин отклонений в момент их возникновения.
Контроллер при анализе отклонений решает специфическую задачу — не только определяет значение и причину отклонения, но и вырабатывает рекомендации по его устранению (если оно нежелательно) или усилению (если оно благоприятно).
Расчет отклонений используется не только для оценки текущей деятельности предприятия, он также может быть применен для анализа долгосрочных стратегических программ развития предприятия, связанных с инвестированием. В силу своей специфики инвестиционные проекты являются особым объектом контроллинга и заслуживают отдельного изучения.
Таблица 2. Пример классификатора причин отклонений
| Величина отклонения | Выявленные причины отклонения | Центр ответственности, определяющий причины отклонения | Код центра ответственности | Центр ответственности - виновник отклонения | Код центра ответственности виновника |
Тесты
1) Укажите, к постоянным или переменным относятся следующие затраты предприятия:
a) сырье и материалы; Пр
b) амортизация машин и оборудования; П
c) заработная плата производственного персонала; Пр
d) плата за аренду складских помещений, ПП
e) отопление и освещение цехов и заводоуправления, ПП
:fji 'затраты на гарантийное обслуживание и ремонт; П
g) амортизация зданий цехов и заводоуправления, II
h) топливо и энергия на технологические цели; Пр
i) расходы на рекламу; Пр
j) затраты на упаковку продукции. ПР
2) Компания предполагает продавать продукцию АВ по 27 ДЕ за. единицу; переменные расходы предполагаются равными 15 ДЕ на единицу; постоянные расходы составят 197 040 ДЕ за месяц. Определите, сколько единиц продукции следует продать за, месяц, чтобы компания получила 6000 ДЕ прибыли за месяц:
a) 12450;
b) 16740;
c) 16920,
d) 12090.
3) Компания Grern Co создает компьютерные программы по конкретным заказам покупателей. К какой категории компания должна отнести зарплаты работников, которые создают эти программы:
| Прямые затраты | Затраты на прибавление стоимости |
| Да | Да |
| Да | Нет |
| Нет | Нет |
| Нет | Да |
4) В январе 2000 года компания Pick совершила следующие операции:
- Основные материалы, переданные в производство 90000
- Вспомогательные материалы, переданные в производство 8000
- Производственные накладные расходы, понесенные 125000
- Производственные накладные расходы, распределенные 113000
- Прямые трудозатраты 107000
Незавершенного производства ни на начало ни на конец периода нет.
Каковы расходы на заказы, завершенные в январе 2000 года:
a) 302000;
b) 310000.
c) 322000;
d) 330000:
5) Нормативные затраты на единицу производственного продукта состоят из следующих элементов;
a) Нормативная цена основных материалов
b) Нормативное количество основных материалов.
c) Нормативное рабочее время (по косвенным трудозатратам).
d) Нормативная ставка прямой, оплаты труда,
e) Нормативный коэффициент переменных общепроизводственных расходов.
f) Нормативный коэффициент постоянных общепроизводственных расходов.
6) Главное различие между основным бюджетом и гибким бюджетом состоит в том, что основной бюджет: (ответ обоснуйте)
a) Основан на одном специфическом уровне производства, а гибкий бюджет может быть приготовлен для любого уровня производства в области релевантности
b) Используется до и в период действия: данного бюджета, в то время как гибкий бюджет используется только после завершения периода действия бюджета.
c) Основывается на определенном постоянном стандарте, в то время как гибкий бюджет позволяет широту действий в управлении для достижения поставленных задач.
d) Предназначен для производства в целом, в то время как гибкий бюджет приме ним только для отдельных отделов
Задача
Задача 1
Общую сумму полупеременных общепроизводственных затрат дифференцируйте на постоянную и переменную компоненты, используя метод высших и низших точек. Составьте уравнение линейной зависимости суммарных ОПР в зависимости от уровня; деловой активности и найдите их прогнозируемую величину при 7530 0 м-часов.
| Объем | Месяц | Уровень деятельности, м-час | Затраты, грн |
| Наивысший | 11 | 72645 | 94700 |
| Наименьший | 5 | 62505 | 83600 |
1. Определяем ставку переменных затрат:
(94700 - 83600)/(72645- 62505)==1095
2. . Выделяем постоянную компоненту в структуре полупеременных затрат соответственно за период с максимальным и минимальным УДА:
3. . Уравнение линейной зависимости затрат от уДА:
4. Уровень затрат при плановомУДА 75300 м-час
3= 15177+1.095 * 75300 =97606 грн
Задача 2
Компания выпускает два вида продукции - Х и Y.
Исходные данные:
| Показатели | Продукт Х | Продукт Y |
| Цена за единицу, ДЕ | 20 | 30 |
| Переменные расходы на единицу, ДЕ | 14 | 18 |
| Маржинальная прибыль на. единицу, ДЕ | 6 | 12 |
| Уровень маржинальной прибыли,% | 30 | 40 |
Известно, что производственная мощность ограничена 1000 машино-ч и что за один час можно произвести 4 ед. продуктах или 1 ед. продукта У. Предлагается продолжить анализ с учетом информации о лимитирующем факторе
| Показатели | Продукт Х | Продукт У | ||
| Количество единиц продукции, производимых за один час | 4 | 1 | ||
| Маржинальная прибыль на единицу (из предыдущей таблицы), ДЕ | 6 | 12 | ||
| Mapжинальная прибыль за 1 ч, ДЕ | 4*6 =24 | 12*1=12 | ||
| Маржинальная прибыль за 1000 ч, ДЕ | 24000 | 12000 | ||
С учетом лимитирующего фактора необходимо принять решение о выборе производства продукта, X или У по критерию максимизации прибыли (в данном; случае наибольшей маржинальной прибыли на единицу ограниченных ресурсов.
Критерием максимизации прибыли в условиях ограничивающего фактора является максимальная МП на единицу на единицу этого фактора. Следовательно; несмотря на то, что%МП х = 30 меньше%МП у = 40, следует принять решение о производстве продукта Х, поскольку в этом случае будет достигнута наибольшая МП. на единицу лимитирующего фактора: 24 д.е. по сравнению с 12 д.е.
Задача 3
Рассчитайте стоимость каждого отпуска материалов в течение шести месяцев и оцените конечный запас, используя методы оценки: 1) ФИФО; 2) ЛИФО;
3) по средневзвешенной стоимости. Остаток на складе на 1 июля составил 400 шт. деталей. За. шесть месяцев было произведено других затрат 2000 тыс руб. Закупки _ _ _ __ _ _ _ _Расход_ ______
| Закупки | Расход | ||||
Месяц | Кол-во,шт | Совокупные издержки, тыс.грн | Месяц | Кол-во, шг | Выручка от реализации, тыс. грн |
| 1 | 400 | 2000 | 2 | 400 | 3200 |
| 2 | 200 | 94 | 5 | 900 | 6400 |
| 3 | 100 | 550 | 6 | 500 | 3500 |
| 4 | 600 | 3180 | |||
| 5 | 400 | 1920 | |||
| 6 | 500 | 2010 | |||
| 7 | 2200 | 9754 | 1800 | 13100 | |
Определите влияние на прибыль предприятия каждого из трех методов оценки материалов.
Задача 3
| FIFO Получено | Отпущено | Oстаток | ||||||||
| Нед | шт | Цена, шт | С/ст запаса | Дата | шт | цена/ шт. | С/ст реал. | шг | Це-на/шт | С/ст запаса |
| 1 | 400 | 5 | 2000 | 400 | 5 | 2000 | ||||
| 2 | 200 | 0,47 | 94 | 200 | 0,47 | 94 | ||||
| 0 | 2 | 400 | 5 | 2000 | 200 | 0.47 | 94 | |||
| 3 | 100 | 5,5 | 550 | 0 | 100 | 5.5 | 550 | |||
| 4 | 600 | 5,3 | 3180 | 0 | 600 | 5,3 | 3180 | |||
| 5 | 400 | 4,8 | 1920 | 0 | 400 | 4.8 | 1920 | |||
| 0 | 5 | 200 | 0,47 | 94 | 0 | |||||
| 0 | 100 | 5,5 | 550 | 0 | ||||||
| 0 | 600 | 5,3 | 3180 | 400 | 4,8 | 1920 | ||||
| 6 | 500 | 4,02 | 2010 | 0 | 500 | 4,02 | 2010 | |||
| 6 | 400 | 4,8 | 1920 | 0 | ||||||
| 100 | 4,02 | 402 | 400 | 4,02 | 1608 | |||||
| Ито ro | 2200 | 9754 | 1800 | 8146 | 400 | 1608 | ||||
| LIFO Получено | Отпущено | Остаток | ||||||||
| Нед | шт | Цена/шт | С/ст запаса | Дата | шт | цена/ шт, | С/ст реал. | шт | Цена/шт | С/ст запаса |
| 1 | 400 | 5 | 2000 | 400 | 5 | 2000 | ||||
| 2 | 200 | 0,47 | 94 | 2 | 200 | 0,47 | 94 | |||
| 0 | 200 | 5 | 1000 | 200 | 5 | 1000 | ||||
| 3 | 100 | 5,5 | 550 | 100 | 5,5 | 550 | ||||
| 4 | 600 | 5,3 | 3180 | 600 | 5,3 | 3180 | ||||
| 5 | 400 | 4,8 | 1920 | 400 | 4,8 | 1920 | ||||
| 0 | 5 | 400 | 4,8 | 1920 | 200 | 5 | 1000 | |||
| 0 | 500 | 5,3 | 2650 | 100 | 5,5 | 550 | ||||
| 0 | 100 | 5,3 | 530 | |||||||
| 6 | 500 | 4,02 | 2010 | 6 | 500 | 4,02 | 2010 | 200 | 5 | 1000 |
| 100 | 5,5 | 550 | ||||||||
| 100 | 5„3 | 530 | ||||||||
| Итоro | 2200 | 9754 | 1800 | 7674 | 400 | 2080 | ||||
| Ср. Вз. Получено | Отпущено | Остаток | ||||||||
| Нед | шт | Цена/шт | С/ст запаса | Нед | шт | цена/ шт. | С/ст реал. | шт | С/ст. запаса | Ц ср.вз |
| 1 | 400 | 5 | 2000 | 400 | 2000 | 5 | ||||
| 2 | 200 | 0.47 | 94 | 600 | 2094 | 3,49 | ||||
| 2 | 400 | 3,49 | 1396 | 200 | 698 | 3,49 | ||||
| 3 | 100 | 5,5 | 550 | 300 | 1248 | 4,16 | ||||
| 4 | 600 | 5,3 | 3180 | 900 | 4428 | 4,92 | ||||
| 5 | 400 | 4,8 | 1920 | 130 | 6348 | 4,88 | ||||
| 0 | ||||||||||
| 5 | 900 | 4,88 | 4395 | 400 | 1953 | 4,88 | ||||
| 6 | 500 | 4,02 | 2010 | 900 | 3963 | 4,40 | ||||
| 6 | 500 | 4,40 | 2202 | 400 | 1761 | 4.40 | ||||
| Ито ro | 2200 | 9754 | 1800 | 7993 | 400 | 1761 | 4,40 | |||
Калькуляция прибыли