Налоговое стимулирование инвестиций в социальную сферу экономики (стр. 3 из 5)
Будущие стабильность и рост российской экономики зависят от улучшения инвестиционного климата посредством проведения налоговой политики и налоговых реформ. Налоговая политика должна быть ориентирована на создание экономических условий для реализации налогового потенциала в инвестировании социальной сферы экономики (рис.1).
Налоговое стимулирование заключается в целенаправленном воздействии государства на развитие страны с учетом использования налоговых инструментов для непрерывности инвестиционных процессов.
В процессе формирования и реализации налоговой политики выделяют два фундаментальных института: налоговый потенциал и налоговое бремя.
Исходя из качественного анализа, предлагается под налоговым потенциалом понимать совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через действующую систему налогообложения в правовом поле, через реализацию налоговой политики.
 |
Рисунок 1 – Структура влияния налоговой политики на компоненты налоговой системы и формирование инвестиций
Исследование показало, что в процессе формирования и реализации налоговой политики, налоговый потенциал и налоговое бремя постоянно соотносятся между собой. Их соотношение дает оценку налоговой политики и определяет эффективность её влияния на процессы инвестирования социальной сферы в реальный сектор экономики (рис.2).
 Налог на наследование и дарение имущества | Налог на имущество физических лиц |
| Налог на прибыль | Земельный налог |
| Налог на игорный бизнес | |
| Транспортный налог |
Рисунок 2 - Структура налогового инвестирования региона
Таким образом, одним из основных компонентов инвестирования на региональном уровне является налоговый потенциал, который, с одной стороны, характеризуется совокупностью платежей, увеличивающих налоговую нагрузку на хозяйствующие субъекты, и тем самым снижает объем инвестиционных ресурсов, с другой – уменьшает величины бюджетных средств, направленных в социальную сферу экономики.
Варьирование элементами налогового компонента позволяет влиять на потенциал и оптимизировать налоги, формирующие инвестиции социальной сферы. Одним из основных компонентов является налог на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения. Инвестиционная деятельность регионов ограничена возможностями бюджетов их образований, а поэтому оценка налогового потенциала может быть определена двумя путями: по фактическому поступлению налоговых платежей или по показателю налоговой нагрузки (табл.1).
Таблица 1 – Структура налогового потенциала региона за 2001 – 2005 гг.
| Поступления налогов | Доля налогов в общем объеме поступлений | ||||
| 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | |
| % | % | % | % | % | |
| В консолидированный бюджет | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| Налог на прибыль | 21,6 | 31,9 | 25,1 | 23,7 | 24,9 |
| НДФЛ | 19,4 | 27,4 | 31,2 | 33,6 | 37,8 |
| Налог на игорный бизнес | 0,05 | 0,09 | 0,1 | 0,1 | 0,7 |
| НДС | |||||
| Акцизы | 3,2 | 3,1 | 3,1 | 6,3 | 6,4 |
| Налог с продаж | 5,4 | ||||
| Налог на имущество физ. лиц | 0,4 | 0,5 | 0,4 | 0,4 | 0,4 |
| Налог на имущество юр. лиц | 8,9 | 8,2 | 9,8 | 10,5 | 7,9 |
| Налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения | 0.03 | 0,04 | 0,04 | 0,05 | 0,06 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 3,0 | 2,9 | 4,5 | 7,1 | 5,7 |
| Другие налоги и сборы | 43,45 | 25,87 | 25,76 | 12,85 | 16,14 |
| в том числе по основным отраслям: | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| промышленность | 38,3 | 36,1 | 27,1 | 33,2 | 30,8 |
| сельское хозяйство | 4,9 | 9,5 | 11,9 | 2,3 | 2,8 |
| транспорт | 14,1 | 18,2 | 14,2 | 10,6 | 11,7 |
| связь | 3,6 | 5,2 | 3,1 | 8,8 | 7,7 |
| строительство | 7,9 | 4,2 | 4,7 | 3,2 | 3,1 |
| торговля | 14,0 | 15,2 | 8,0 | 10,2 | 7,3 |
| материально-техническое снабжение | 1,9 | 1,6 | 2,9 | 2,2 | 1,8 |
| ЖКХ | 3,4 | 2,0 | 3,6 | 1,5 | 1,9 |
| финансы | 1,4 | 3,4 | 4,0 | 1,5 | 2,4 |
| другие отрасли экономики | 10,5 | 4,6 | 20,5 | 26,5 | 30,5 |
По нашему мнению, налоговый потенциал региона представляет собой совокупность максимально возможных налоговых поступлений в бюджет, рассчитанных на основе налогооблагаемых баз, которые могут быть получены по действующим (прогнозным) налоговым ставкам, по предложенной методике порядка их исчисления. Поэтому, формирование инвестиций необходимо рассматривать с учетом возможностей региона, инструментов налоговой политики, позволяющих формировать налоговый потенциал в экономике региона.
Наиболее приемлемыми в качестве инструмента налоговой политики являются компоненты в модели роста экономики, предложенные Р.Солоу и адаптированые нами, при определении инвестиционного потенциала в формировании социальной сферы для улучшения жизненного уровня населения региона. Предложенное уравнение позволяет рассчитать потребности инвестиций для улучшения жизненного уровня населения, через льготирование налога на имущество, переходящего в порядке наследования: Y = I+C+S,
Y=CI=(L+S)I => I=SY =>Y=I/S => F(K)=I/S,
где, Y – жизненный уровень населения;
С – льготы, полученные от налога на наследование;
I – инвестиции;
S – сбережения;
F– размер исчисленного налога на имущество, переходящего в порядке наследования до 01.01.2006 года;
K – выбытие населения (в связи со смертью);
L – полученный доход физическим лицом;
L/S – налоговое бремя,
то есть, в условиях равновесия, инвестиции равны сбережениям физических лиц в пределах этих сумм. В данном уравнении социальная функция определяется показателем улучшения жизненного уровня населения и накоплением капитала, полученного физическим лицом в результате отмены налога на имущество, переходящего в порядке наследования (рис.3 ).
Рисунок 3 – Эмпирическая кривая смещения инвестиций при выбытии части населения и росте сбережений у наследников
где, Iw = dk – промежуточное состояние (равновесия нет);
k1, k2 – выбытие населения (в связи со смертью);
k1 = S1: f(k1) – промежуточное состояние (равновесия нет);
к2=S2: f(k2) – новое состояние – состояние равновесия.
Запас сбережений населения будет увеличиваться до тех пор, пока не достигнет уровня, при котором инвестиции равны выбытию и носят название равновесный уровень, позволяющий формировать инвестиционный потенциал. При отмене налога на имущество, переходящего в порядке наследования, изменяется в сторону увеличения объем инвестиций физических лиц, увеличивающий запас сбережений: чем больше сбережения, тем выше социальный уровень жизни населения, а значит, они могут быть направлены в виде инвестиций в развитие экономики региона, что позволит увеличить дальнейшее развитие форм малого бизнеса и предпринимательской деятельности, снизить безработицу на 4%, повысить покупательскую способность населения, то есть улучшается уровень благосостояния региона.