БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра ²Экономика и организация машиностроительного производства²
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине«Налогообложение предприятия»
Вариант 23
Исполнитель: студент МСФ, 4 курса, группы 303217
Костенков Анатолий Александрович
Руководитель проекта: доцент
Адаменкова Светлана Иосифовна
Минск 2011
ЗАДАНИЕ 1
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В октябре он снял с расчетного счета доход 1523 тыс. руб.
В каком размере будет исчислен подоходный налог?
РЕШЕНИЕ:
ИП применяет УСН и платит единый налог, значит подоходный налог не будет исчисляться.
ЗАДАНИЕ 2
Предприятие РБ начислило дивиденды: своему работнику 1,2 млн.руб.; другому предприятию РБ 113 млн.руб. ; предприятию – не резиденту РБ 143 млн.руб.
Определите:
1. суммы перечисленных дивидендов каждому из предприятий и физическому лицу; 2. все налоговые платежи, подлежащие перечислению в бюджет РБ при перечислении дивидендов и их получении другими предприятиями.
РЕШЕНИЕ:
Начисленные суммы дивидендов физического лица облагаются подоходным налогом по ставке 12%.Налог рассчитывается и перечисляется источником начисления дивидендов предприятия - налоговым агентом физического лица.
Для физического лица:
| Показатели | Расчет | Сумма, млн.руб. |
| 1. Начислено дивидендов | 1,2 | |
| 2. Налог на доходы | 1,2*12%/100% | 0,144 |
| Отчисления в пенсионный фонд Отчисления на соц.страхование в ФСЗП | Не производится, т.к. дивиденд не является заработной платой, отсутствует объект налогообложения. | |
| Размер перечисленных дивидендов | 1,2 – 0,144 | 1,056 |
Для нерезидента Республики Беларусь:
Нерезидент не зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории Республики Беларусь, поэтому начисленный дивиденд надо рассматривать как извлечение дохода иностранным лицом на территории Республики Беларусь. Поэтому тот, кто начислил дивиденд обязан перечислить в бюджет Республики Беларусь налог на доходы (по ставке 12%). Источником выплаты налога на доходы выступает начисленный дивиденд. Нерезиденту будет перечислен дивиденд за вычетом налога на доходы.
| Показатели | Расчет | Сумма, млн.руб. |
| 1. Начислено дивидендов | 143 | |
| 2. Налог на доходы | 143*12%/100% | 17,16 |
| 3. Размер перечисленных дивидендов | 143-17,16 млн. | 125,84 |
Для предприятия резидента Республики Беларусь:
Предприятие РБ начислило дивиденды, поэтому оно обязано удержать налог на прибыль. Предприятие РБ, которое эти дивиденды получит, налогом на прибыль сбором на развитие территории не облагается.
| Показатели | Расчет | Сумма, млн.руб. |
| 1. Начислено дивидендов | 113 | |
| 2. Перечислено дивидендов | 113 | |
| 3. Налоги, выплачиваемые предприятием резидентом:- налог на прибыль | 113*12%/100% | 13,56 |
| 4. Внереализационный доход чистый | 113-13,56 млн. | 99,44 |
ЗАДАНИЕ 3
Предприятие приобрело за границей товар на сумму 103 млн. руб. Затем 80% ввезенного товара реализовало на территории РБ за 203 млн. руб. с НДС. Затраты, связанные с хранением: на таможенном складе 10 млн.руб. и на складе предприятия – 5 млн. руб. с НДС. Ставка акциза 10%. На таможне были уплачены акцизы и НДС. Ставка таможенной пошлины – 5%. Таможенный сбор 0,3 млн.руб.
Определите: 1. Прибыль, остающуюся у предприятия; 2. какие налоги
и в каком размере будут начислены и перечислены в бюджет; 3.налог на добавленную стоимость и акцизы, которые будут приняты к вычету (зачету и возмещению);
РЕШЕНИЕ:
Расчет потребности в инвестициях и таможенных материалов
| Показатели | Значение, млн.руб. | Расчет |
| 1 Контрактная стоимость | 103 | |
| 2 Таможенная стоимость | 103 | |
| 3 Таможенные платежи | ||
| 3.1 таможенный сбор | 0,3 | |
| 3.2 таможенная пошлина | 5,15 | 103*0,05 |
| 3.3 акциз | 10,815 | (103+5,15)*0,1 |
| 3.4 НДС | 23,79 | (103+5,15+10,815)*0,2 |
| 3.5 сумма платежей | 40,06 | 0,3+5,15+10,815+23,79 |
| 4 Затраты связанные с хранением | 10 | |
| 5 Всего инвестиций для ввоза | 153,06 | 103+10+40,06 |
| 6 Стоимость без НДС и акциза | 118,45 | 153,06-10,815-23,79 |
Расчет прибыли от реализации импортных товаров
| Показатели | Значение, млн.руб. | Расчет |
| 1 Выручка от реализации | 203 | |
| 2 НДС вых | 33,83 | 203*20%/120% |
| 3 Акциз вых | 16,92 | (203-33,83)*10%/100% |
| 4 Выручка без НДС и акциза | 152,25 | 203-33,83-16,92 |
| 5 Себестоимость | 98,93 | 94,76+4,17 |
| 5.1 стоимость импортных товаров | 94,76 | 118,45*0,8 |
| 5.2 затраты на хранение | 4,17 | 5*100/120 |
| 6 Прибыль от реализации | 53,32 | 152,25-98,93 |
| 7 Налог на прибыль | 12,80 | 53,32*24%/100% |
| 8 Сбор на развитие территории | 1,22 | (53,32-12,80)*3%/100% |
| 9 Чистая прибыль | 39,31 | 53,32-12,80-1,22 |
| 10 Рентабельность по чистой прибыли от вложенных инвестиций | 25,68% | (39,31/153,06)*100% |
Расчет налоговых платежей, подлежащих к выплате
| Показатели | НДС | Акциз | Сбор на развитие территории | Нпр |
| Начислено налоги (выходные) | 33,83 | 16,92 | 1,2264 | 12,9 |
| 2 Входные налоги | ||||
| 2.1 на таможне | 23,79 | 10,815 | - | - |
| 2.2 на складе | 0,83(5-4,17) | |||
| Всего | 24,63 | 10,815 | ||
| 3 Принято к вычету | 24,63(33,83>24,63) | 8,65(10,815*0,8)(16,92>10,815) | ||
| 4 Недоучтено | 0 | 2,16(10,815-8,65) | ||
| 5 Подлежит к перечислению | 9,21(33,83-24,63) | 8,26(16,92-8,65) | ||
| Всего | 31,49(9,21+12,80+1,22+8,26) |
ЗАДАНИЕ 4
Предприятие-продавец получило от покупателей товара, реализуемого на различных рынках за невыполнение ими условий договора штрафные санкции на сумму 6023 тыс. руб. 50% реализуемого товара облагалось по ставке 18%, 20% – по ставке 10% и 30% – по ставке 0%.
Определите сумму штрафных санкций, остающуюся в распоряжении предприятия после налогообложения.
РЕШЕНИЕ:
Ставки НДС, по которым облагаются реализованные товары:
| КНДС | Удельный вес товара по ставке | Сумма полученных штрафных санкций от покупателя | НДСВЫХ |
| 18% | 50% | 3011,5 (6023*50%)/100% | 542,07 (3011,5*18%)/100% |
| 10% | 20% | 1204,6 (6023*20%)/100% | 120,46 (1204,6*10%)/100% |
| 0% | 30% | 1806,9 (6023*30%)/100% | 0 |
| Всего: | 100% | 6023 | 662,53 |
Штрафные санкции без НДС = 6023-662,53=5360,47 являются внереализованным доходом, поэтому они облагаются всеми личными прямыми налогами.
Нприб=(5360,47*24%)/100%=1286,51
Срт=(5360,47-1286,51)*3%/100%=122,22
Пч=5360,47-1286,51-122,22=3951,74
ЗАДАНИЕ 5.
Землеустроительной и геодезической службой района установлен факт нарушения сроков возврата временно занимаемых земель. Земельный участок был предоставлен в пользование до 8 марта 2010 г., а возврат произведен 15 марта 2010 г. В каком размере следует использовать ставку налога на землю при исчислении земельного налога за март 2010 г.?
РЕШЕНИЕ:
- Земельный налог на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные плательщиками в соответствии с законодательством, взимается в десятикратном размере, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
- При прекращении права владения (пользования) земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право владения (пользования).
Следовательно, за март 2010г. ставка земельного налога будет обычной. Т.к. плательщик вернул земельный участок в марте.
Если бы нарушение было зафиксировано в апреле, то ставка налога на землю исчислялась в десятикратном размере.
ЗАДАНИЕ 6
Перечислите: а) налогии отчисления, включаемые в себестоимость; б) выплачиваемые из прибыли.
РЕШЕНИЕ:
а) налоги, включаемые в себестоимость:
- плата за землю;
- экологический налог в пределах установленных лимитов;
- отчисления на государственное страхование в фонд социальной защиты населения;
- отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев;
- НДС (Акцизы)*, таможенные сборы и пошлины;
- отчисления в инновационный фонд
- государственная пошлина;
- патентная пошлина;
- консульский сбор;
- гербовый сбор;
- прочие местные налоги и сборы, относимые на себестоимость (сбор с заготовителя);
*- НДС (акциз) списывается на себестоимость:
б) налоги, выплачиваемые из прибыли:
- налог на недвижимость зданий и сооружений;
- оффшорный сбор;
- налог на прибыль;
- налог на доходы;
- прочие местные налоги и сборы
- налог на добычу природных ископаемых и экологический налог (сверх и без установленных лимитов)
- налог на недвижимость по незавершенному строительству
ЗАДАНИЕ 7
Сущность эффекта кривой Лаффера.
РЕШЕНИЕ:
Налоги могут стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, способствовать развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.