Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы № 5 «Приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.
Так по состоянию на 01.01.2011 г. кредиторская задолженность увеличилась на 322 млн. руб. по сравнению с началом отчетного периода и составила 2 199 млн. руб. Это произошло из-за увеличения задолженностипоставщика и подрядчикам на 456 млн.руб. Даная задолженность является краткосрочной, однако предприятию необходимо более внимательно относится к данной проблеме.
Следует отметить, что разумные размеры заемного капитала способны улучшить финансовое состояние предприятия, а чрезмерные - ухудшить его.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.
В процессе анализа активов баланса необходимо изучить изменение в их составе, структуре и дать им оценки, что показано в табл.2.5:
Таблица 2.5 Анализ структуры актива бухгалтерского баланса СП «Динамо-Програм» по
состоянию на 01.01.2011 г.
| № п/п | Наименование статей баланса организации | Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса | |||||
| на начало периода | на конец периода | прирост (+), снижение (•) | |||||
| Абсолютная величина | удельный вес, % | абсолютная величина | удельн ый вес, | абсолютная величина | удельный вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | б | 7 | 8 |
| 1 | Внеоборотные активы (стр. 190) | 6 626,0 | 50,4% | 8 119,0 | 49,7% | 1 493,0 | -0,7% |
| 1.1 | основные средства (стр. 110) | 4 631,0 | 35,2% | 7 689,0 | 47,0% | 3 058,0 | 11,8% |
| 1.2 | нематериальные активы (стр. 120) | 4,0 | 0,03% | 10,0 | 0,06% | 6,0 | 0,03% |
| 1.3 | доходные вложения в материальные ценности (стр. 130) | 0,0% | 0,0% | - | 0,0% | ||
| 1.4 | вложения во внеоборотные активы (стр. 140) | 1 991,0 | 15,1% | 420,0 | 2,6% | -1 571,0 | -12,6% |
| 1.5 | прочие внеоборотные активы (стр.150) | - | 0,0% | _ | 0,0% | - | 0,0% |
| 2 | Оборотные активы (стр. 290) | 6 531,0 | 49,6% | 8 228,0 | 50,3% | 1 697,0 | 0,7% |
| 2.1 | запасы и затраты (стр. 210) | 996,0 | 7,6% | 713,0 | 4,4% | -283,0 | -3,2% |
| 2.1.1 | сырье, материалы и другие ценности, животные на выращивании и откорме (сумма строк 211 и 212) | 943,0 | 7,2% | 594,0 | 3,6% | -349,0 | -3,5% |
| 2.1.2 | незавершенное производство (издержки обращения) (стр. 213) | 53,0 | 0,4% | 119,0 | 0,7% | 66,0 | 0,3% |
| 2.1.3 | прочие запасы и затраты (стр 214) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
| 2.2 | налоги по приобретенным ценностям (стр. 220) | 408,0 | 3,1% | 290,0 | 1,8% | -118,0 | -1,3% |
| 2.3 | готовая продукция и товары (стр. 230) | 2 709,0 | 20,6% | 4 442,0 | 27,2% | 1 733,0 | 6,6% |
| 2.4 | товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги (стр. 240) | 1 467,0 | 11,1% | 1 906,0 | 11,7% | 439,0 | 0,5% |
| 2.5 | дебиторская задолженность (стр. 250) | 635,0 | 4,8% | 566,0 | 3,5% | -69,0 | -1,4% |
| 2.6 | финансовые вложения (стр. 260) | 45,0 | 0,3% | 45,0 | 0,3% | - | -0,1% |
| 2.7 | денежные средства (стр. 270) | 228,0 | 1,7% | 215,0 | 1,3% | -13,0 | -0,4% |
| 2.8 | прочие оборотные активы (стр. 280) | 43,0 | 0,3% | 51,0 | 0,3% | 8,0 | 0,0% |
| 3 | Баланс (стр. 390) | 13 157,0 | 100,0% | 16 347,0 | 100,0% | 3 190,0 | X |
Источник: Собственная разработка автора на основании бухгалтерского баланса (Приложение 1)
По данным табл.2.5 видно, что за отчетный период структура активов СП «Динамо-Програм» ООО изменилась: сократилась доля внеоборотных активов на 0,7%, а оборотных активов соответственно увеличилась на 0,7 %.
Наибольший удельный вес в структуре активов баланса на начало периода занимают внеоборотные активы 50,4 % на конец периода оборотные активы 50,3% .
В целом можно отметить, что актив баланса СП «Динамо-Програм» на половину состоит из внеоборотных активов, а наполовину из оборотных.
Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимает готовая продукция 20,6 % на 01.01.2010 г. и 27,2 % на 01.01.2011 г. В абсолютном выражении готовая продукция увеличилась на 1733 млн. руб. Следовательно, предприятию необходимо искать более эффективные пути по своевременной реализации продукции.
Таким образом, в ходе проведенного анализа мы выяснили, что наибольший удельный вес в структуре пассива баланса занимает собственный капитал 54,6 % на 01.01.2010 г. и 60,2 % на 01.01.2011 г.
В структуре пассива баланса СП «Динамо-Програм» доля собственного капитала увеличилась на 5,6 %, а заемного соответственно уменьшилась на 5,6 %, что свидетельствует о повышении степени финансовой независимости СП «Динамо-Програм» от внешних кредиторов.
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Совершенствования при формировании финансовых ресурсов в СП «Динамо-Програм», в сторону улучшения, можно достигнуть, применяя на предприятии эффективную систему финансового планирования.
В современных условиях финансовое планирование содержит две основные компоненты - прогнозирование для выработки решений и принятие решений.
При планировании определенных видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретение кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определение объема инвестиций.
В системе экономического регулирования деятельности СП «Динамо-Програм» одно из ключевых мест должно занимать финансовое планирование, реализуемое на основе планирования производства и реализации, а также контроля за расходованием средств.
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде.
С помощью планирования финансов руководитель СП «Динамо-Програм» должен определять, какой станет в будущем деятельность компании в зависимости от ожидаемой экономической, конкурентной, технической и правовой среды.
Финансовый план компании (в современном формате его понимания) -это определение направлений множества продуктов и товаров, пользующихся спросом и готовых к реализации, выбора финансовыхисточников и распределения финансовых ресурсов, а также контроля за реализацией отдельных финансовых мероприятий (платежи, выполнение смет, оплата работников).
Условия, от которых зависит эффективность финансового планирования, должны вытекать из самих целей этого процесса и требуемого конечного результата. В этом смысле выделяют три основные условия финансового планирования:
- прогнозирование;
- выбор оптимального финансового плана;
- контроль над воплощением финансового плана в жизнь.
Сформулированные выше условия имеют достаточно общий вид. В тоже время следует осознавать, что финансовый план - это, в конечном итоге, набор финансовых показателей, которые необходимо рассчитывать и прогнозировать с помощью специальных технологий.
Финансовое планирование должно обеспечивать необходимый контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создавать необходимые условия для улучшения финансового состояния компании. Оно взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе других показателей плана (объема производства и реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др.). Однако составление финансового плана не является простым арифметическим пересчетом показателей производства в финансовые показатели.
Разработка финансового плана должна быть связана с определением затрат на реализуемую продукцию, выручки от реализации, денежных накоплений, амортизации, объема и источников финансирования, намечаемых на планируемый период инвестиций, потребности в оборотных средствах и источниках ее покрытия, распределении и использовании прибыли, взаимоотношений с бюджетом, банками.
Финансовое планирование СП «Динамо-Програм» должно иметь следующую целевую направленность:
- обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами деятельности компании;
- увеличение прибыли по основной деятельности и другим видам деятельности, если они имеют место;
- организация финансовых взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, кредиторами и дебиторами;
- обеспечение реальной сбалансированности планируемых доходов и расходов;
- обеспечение платежеспособности и финансовой устойчивости.
Финансовое планирование должно осуществляться постоянно, скользящим образом, первые два месяца - понедельно, далее - помесячно (2-3 месяца), затем - поквартально. Процедура планирования на последующие периоды формируется после сопоставления фактических (ожидаемых) результатов предыдущего периода с плановыми.
Укрупненная схема процедуры планирования в СП «Динамо-Програм» должна включать:
- план продаж, план отгрузки;
- согласование плана выпуска с возможностями производства, корректировку поступлений по плану выпуска;
- расчет расходов, по снабжению, энергетике и др.;
- сведение финансовых данных в документах по финансовым потокам, корректировку планов при неудовлетворительном результате;