Схема расчётов чеками
| Поставщик | 4) | Покупатель | ||||
| 3) | ||||||
| 6) | 5) | 7) | 2) | 1) | ||
| Банк-поставщик | 6) | Банк-покупатель | ||||
1. заявление на покупку чековой книжки (см. Приложение 2)
2. выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы
3. передача товара, отгрузка продукции
4. передача чека в оплату товаров и услуг
5. документы на оплату в реестр чеков
6. зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя
7. выписка из счёта депонированных сумм
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 1030 «Специальные счета в банках», субсчет 1010 «Чековые книжки», с кредита счетов 1040 «Расчетные счета», 1230 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 1030 в дебет счета 1030.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 1030/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счёту 1030/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 1040,1030 Кредит 1030/2. Аналитический учет по субсчету 1030.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
| С кредита счетов | Дебет | Кредит | В дебет счетов |
| С- остаток неиспользованного лимита по чековым книжкам | Оплата чеками поставщикам товаров, работ и услуг | 1030.2 | |
| 1040 | Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счёт собственных средств организации | ||
| Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счёт ссуды банка | Возврат неиспользованных чеков | 1040 |
Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок.
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Основание проводки |
| 1 | Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке | 1030/2 | 1040 | Банковская выписка |
| 2 | Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки полученные в банке | Бухгалтерская справка | ||
| 3 | Получены в банке по чеку наличные на и оплату хозрасходов выплату заработаной платы сотрудниками | 1040 | Банковская выписка, Квитанция к приходному | |
| 4 | Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате сторонними организациями | 3310,1030.2 | 1030/2 | Банковская выписка |
| 5 | Списаны использованные чеки | Бухгалтерская справка | ||
| 6 | Неиспользованные средства, депони рованные ранее для оплаты чеков, зачи слены на расчетный счет | 1040 | 1030/2 | Платёжное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки |
| 7 | Списаны чеки, возвращённые в банк | Бухгалтерская справка |
1.2 Учёт операций по депозитным счетам
На субсчёте 1030-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. (ПБУ 19-02)
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счёта 1030 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счётом 1040 “Расчётные счета” или 1030 “Валютные счета”. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учёте организации производятся обратные записи.
Аналитический учёт по субсчёту 1030-3 “Депозитные счета” ведётся по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счёту 1030 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счёта, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов ( оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчёте к счёту 1030 “Специальные счета в банках” движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счёте 1030 “Специальные счета в банках” обособленно. Построение аналитического учёта по этому счёту должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РК и за её пределами.
С 1 января 2003 года депозитные вклады (ПБУ 19/02) учитываются как учёт финансовых вложений.
Учёт операций по расчётам корпоративными банковскими картами.
В настоящее время в Казахстане, как и во всем мире, широко распространена и продолжает активно распространяться форма расчетов с использованием банковских карт.
Банковская пластиковая карта - это именное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоративная банковская пластиковая карта открывается на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к одному из счетов юридического лица.
Кредитная организация-резидент может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Банковские карты бывают трех видов: расчетные (дебетовые) карты, кредитные карты и предоплаченные карты.
Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).
Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком - эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.
Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком - эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.
Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, порядок документального подтверждения предоставления и возврата денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре банка с клиентом.
Положением ЦБ РК определен круг операций, которые может проводить организация или индивидуальный предприниматель с использованием банковских карт:
- получение наличных денежных средств в тн. для осуществления на территории РК расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов;
- оплата в тн. расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РК;
- иные операции в валюте РК на территории РК, в отношении которых законодательством РК, в том числе нормативными актами Банка Казахстане, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РК для оплаты командировочных и представительских расходов;
- оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории РК;
- иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РК.
Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработанной платы и других выплат социального характера.
На основании выписок, полученных из банка, и первичных документов использование средств с пластиковых карт отражают записью Д71 К1030/4. После утверждения авансовых отчётов подотчётных лиц об использовании средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат одновременно с картами клиент банка получает слип, содержащий показатели держателя карты, операции. Он также содержит код авторизации и используется для подтверждения наличия средств на карте. Бухгалтерия держателя карты составляет реестр выданных слипов в двух экземплярах (для банка и поставщика). Банк на основании реестра осуществляет операции по оплате товаров и услуг поставщиков.
Для контроля за правильностью отражения операций по конвертации тенге бухгалтеру рекомендуется сравнить остаток на карточном счете по выписке банка и по данным бухгалтерского учета. В нашем случае сумма остатка на карточном счете согласно выписке составляет 2626,50 тн. Сверяем сумму остатка на карточном счете по выписке с данными бухгалтерского учета.