- увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;
- сокращение затрат на ее производство за счет повышения производительности труда, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака.
Величина резервов может быть определена по формуле:
Резерв = Св-Сф = (Зф-Р↓З+Зд)/(Объем факт +Р↑Объем доп.) – Сф, где:
Св – возможная себестоимость,
Сф – фактическая себестоимость
Зф – фактические затраты
Р↓З- сокращение затрат
Зд доп.затраты на увеличение объема выпуска,
Р↑Объем доп. – дополнительный объем выпуска.
Фактическая себестоимость равна:
658830тыс.руб./29249тн =22524руб./тн.
Увеличение выпуска продукции у нас ограничено трудовыми ресурсами и составляет 27874тыс.руб., что составляет при средней цене в 22872руб/тн дополнительный выпуск 1219тн продукции.
Дополнительные затраты на выпуск дополнительного объема составят у учетом доли переменной части затрат в объеме выпуска – 27874тыс.руб. * 0,581=16195тыс.руб.
Уменьшить затраты можно снизив величину потерь от брака до плановой величины на 1235тыс.руб.
Рассчитаем величину резерва:
Резерв = (642928-1235+16195) / (29249+1219) – 22524 = 21593-22524 = - 931руб/тн.
За счет мероприятий по увеличению выпуска и снижения затрат можно добиться снижения себестоимости выпуска одной тонны продукции на 931руб.
По проведенной работе можно отметить следующие выявленные резервы.
По анализу выпуска и реализации продукции:
- возможность увеличения выпуска продукции на 27874тыс.руб. или на 1219тн,
- снижение брака до плановой величины на 1235тыс.руб.,
- уменьшение остатков готовой продукции и рост выручки от реализации на 5060тыс.руб.,
- выполнение договорных обязательств и за счет этого рост выручки на 4694тыс.руб.
По анализу наличия, структуры работников:
- повышение среднего тарифного разряда рабочих до планового 5,8 с 5,3,
- снижение потерь рабочего времени за счет уменьшения внутрисменных потерь и целодневных потерь,
- обеспечение соответствия, превышения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.
По анализу использования основных фондов:
- увеличение дней работы оборудования и продолжительности смены,
- увеличение коэффициента сменности, - за счет этого увеличение выпуска продукции и рост фондоотдачи до 21%.
По анализу себестоимости продукции:
- выявлены резервы снижения себестоимости тонны выпуска продукции за счет увеличения объема выпуска и снижения доли постоянных расходов.
Выявленные резервы позволят предприятию увеличить прибыль за счет снижения себестоимости на 28366тыс.руб. Кроме этой прибыли предприятие получает еще доход от операционной и внереализационной деятельности. Сравним с планом полученную прибыль по этим видам деятельности:
Изменение прибыли от операционной деятельности
(- 29,0) – 5,1 = -34,1
Изменение прибыли от внереализационной деятельности
6,5 – 7,69 = -1,19
По итогам этих видов деятельности предприятием получен убыток, хотя планировалось получение прибыли, следовательно, нужно искать резервы и по этим направлениям.
Оценим объем, который обеспечивает безубыточность при фактических данных (используем значение средней цены и средней себестоимости), найдем его из отношения суммы постоянных затрат к разнице цены за единицу и переменным затратам на тонну:
Q = 270120/(22872-13290) = 28190тн.
Так как мы планируем сократить затраты за счет уменьшения брака, то точка безубыточности может измениться:
Q2 = (270120-1235)/(22872-13290) = 28061тн
Таким образом за счет уменьшения затрат - за счет снижения величины брака у предприятия появляется дополнительный резерв уменьшения объема выпуска в случае возможного падения спроса на продукцию без несения дополнительных потерь. Снижение объема безубыточности составит – 28061-28190=129тн.
1. Баканов А.И. Мельник М.В. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник.- М.: Финансы и статистика, 2004.
2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: учебное пособие.- М.: Инфра – М, 2001
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.:Новое знание, 2001
4. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Инфра – М, 2002
Приложение 1
| № | 32 вариант | Единицы измерения | План | Факт |
| 1 | Выпуск товарной продукции | тыс. руб. | 638777 | 668994 |
| 2 | Реализовано | тыс. руб. | 644037 | 667064 |
| 3 | Остаток продукции | |||
| На начало года | тыс. руб. | 15380 | 13250 | |
| На конец года | тыс. руб. | 10120 | 15180 | |
| 4 | Выпуск продукции | % | ||
| 1-й квартал | % | 25 | 22,79 | |
| 2-й квартал | % | 25 | 25,01 | |
| 3-й квартал | % | 25 | 24,9 | |
| 4-й квартал | % | 25 | 17,3 | |
| 5 | Среднесписочная численность работников | чел. | 17769 | 17906 |
| рабочих | чел. | 14485 | 15030 | |
| 6 | Отработано дней одним рабочим в год | дни | 250 | 240 |
| 7 | Средняя продолжительность рабочего дня | час | 8 | 7,8 |
| 8 | Непроизводственные затраты рабочего времени | % | 1,7 | 1,4 |
| 9 | Средняя зарплата работников | руб./чел. | 12456 | 13324 |
| В течение года премиальные доплаты | % | 25 | 27 | |
| 10 | Среднегодовая З./пл. рабочих | руб./чел. | 11800 | 12150 |
| В течение премиальные доплаты | % | 25 | 28 | |
| 11 | Стоимость ОПФ,на начало года | тыс. руб. | 642928 | |
| Поступило ОПФ | 23121 | |||
| Выбыло ОПФ | 13108 | |||
| 12 | Активная часть на начало года | % | 33,8 | |
| На конец года | % | 35,9 | ||
| 13 | Коэффициент сменности оборудования | 2 | 1,75 | |
| 14 | Количество оборудования | шт. | 291 | 310 |
| 15 | Отработано | дни | 250 | 240 |
| 16 | Отработано часов в смену | час | 8 | 7,8 |
| 17 | Себестоимость товарной продукции | тыс. руб. | 608517 | 658830 |
| В том числе материальные затраты | % | 44,7 | 43,8 | |
| Зарплата с начислениями | % | 30,6 | 27 | |
| амортизация | % | 3,1 | 3,8 | |
| Прочие | % | 21,6 | 25,4 | |
| 18 | Операционный доход | тыс. руб. | 355,4 | 507,8 |
| 19 | Операционные расходы | тыс. руб. | 350,3 | 536,8 |
| 20 | Внереализационные доходы | тыс. руб. | 90,69 | 126,8 |
| 21 | Внереализационные расходы | тыс. руб. | 83,0 | 120,3 |
| 22 | Начисление амортизации на начало года | тыс. руб. | 302176 | |
| На конец года | тыс. руб. | 350830 | ||
| 23 | Удельный вес переменных затрат | % | 59 | |
| 24 | Ассортимент продукции стоимость , сумма | тыс. руб. | ||
| А | тыс. руб. | 177042 | 173104 | |
| В | тыс. руб. | 118780 | 130715 | |
| С | тыс. руб. | 342955 | 365175 | |
| D | тыс. руб. | |||
| тонн | тыс. руб. | |||
| А | тонн | 17720 | 18173 | |
| В | тонн | 2529 | 2580 | |
| С | тонн | 7968 | 8496 | |
| D | тонн | |||
| 25 | Брак | % | ||
| А | % | 0,8 | 0,9 | |
| В | % | 1,2 | 1 | |
| С | % | 0,98 | 1,3 | |
| D | % | |||
| 26 | Принято на работу | чел. | 1080 | 1300 |
| выбыло | чел | 680 | 750 | |
| В том числе по собственному желанию | чел | 530 | 580 | |
| За нарушения | чел. | 150 | 170 | |
| 27 | Квалифицированных рабочих | |||
| 1-й разряд | % | |||
| 2-й разряд | % | 2 | 3 | |
| 3-й разряд | % | 5 | 7 | |
| 4-й разряд | % | 20 | 24 | |
| 5-й разряд | % | 15 | 17 | |
| 6-й разряд | % | 30 | 35 | |
| 8-й разряд | % | 28 | 14 | |
| 28 | Выполнение долговых обязательств, недоставка продукции | |||
| 1-й квартал | % | 2 | 2,1 | |
| 2-й квартал | % | 2,8 | 3 | |
| 3-й квартал | % | 1,7 | 1,6 | |
| 4-й квартал | % | 2,3 | 2,5 | |
| 29 | Трудоемкость ед. продукции | руб./т. |
[1]Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Инфра – М, 2002
[2] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.:Новое знание, 2001