Рассчитаем влияние фактора «Количество проданной продукции». {9, с. 173} Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:
ΔПп(к)= ((В1- В0)- ΔВц)*R0) / 100,
где ΔПп(к) – изменение прибыли под влиянием фактора «количество проданной продукции».
ΔПп(к)2006 = (53 978 - 63 469,8)*70,37 /100 = - 6 679,4 тыс. руб.
ΔПп(к)2007= (1 658 691 - 258 139,7)*64,18 / 100 = 898 873,8 тыс. руб.
ΔПп(к)2008= (2 934 106-629 371,4)* 27,43/100 = 632 188,7 тыс. руб.
Влияние получилось отрицательным, то есть в результате незначительного увеличения объема полученной в 2006 году выручки в сопоставимых ценах 2005 года сумма прибыли от продаж уменьшилась на 6 679,4 тыс. руб.
В 2007 году влияние получилось положительным, то есть в результате увеличения объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продаж увеличилась на 898 873,8 тыс. руб.
Таким образом, влияние получилось положительным, то есть в результате увеличения в 2008 году объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продаж увеличилась на 632 188,7 тыс. руб.
2) Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом {9, с. 173}:
ΔПп(с)= (В1*(УС1 – УС0 ))/100,
где ΔПп(с) – изменение выручки под влиянием фактора «себестоимость проданной продукции».
ΔПп(с)2006 = (768 690*6,18) / 100 = 47 505 тыс. руб.
ΔПп(с)2007= (2 427 381*24,33) / 100 = 590581,8 тыс. руб.
ΔПп(с)2008= (5 361 487*4,19)/100=224 646,3 тыс. руб.
Себестоимость – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. Себестоимость продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась, и её доля в выручке от реализации увеличилась на 6,81%, что привело к снижению прибыли от продаж в 2006 году на 47 505 тыс. руб.
Себестоимость продукции в 2007 году увеличилась, и её доля в выручке от продаж увеличилась на 24,33% по сравнению с 2006 годом, что привело к снижению прибыли от продаж в 2007 году на 590581,8 тыс. руб.
Себестоимость продукции в 2008 году увеличилась, и её доля в выручке от продажи увеличилась на 4,19% по сравнению с 2007 годом, что привело к снижению прибыли от продаж в 2008 году на 224 646,3 тыс. руб.
3) Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы». Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей {9, с. 174}:
ΔПп(кр)= (В1*(УКР1 – УКР0))/100,
где ΔПп(кр) – изменение прибыли под влиятием фактора «коммерческие расходы»,
УКР1, УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.
ΔПп(кр)2007 = ( 2 427 381 * 4,61) /100 = 111 929,9 тыс. руб.
ΔПп(кр)2008 = (5361487*(-0,17))/100= - 9 114,5 тыс. руб.
В 2005-2006 годах у ОАО «Каустик» не было, следовательно, их величина не влияла на прибыль, полученную от продаж.
Таким образом, увеличения уровня коммерческих расходов на 4,61% в 2007 году по сравнению с уровнем 2006 года, привело к снижению прибыли на 111 929,9 тыс. руб. Уменьшение уровня коммерческих расходов на 0,17% в 2008 году по сравнению с уровнем 2007 года, привело к повышению прибыли на 9 114,5 тыс. руб.
4) Расчет влияния фактора «Управленческие расходы» {9, с. 174}:
ΔПп(ур)= (В1*(УУР1 – УУР0))/100,
где ΔПп(ур) – изменение прибыли под влиянием фактора «управленческие расходы»,
УУР1, УУР0 – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.
ΔПп(ур)2006 = (768 690*0,02)/100 = 153,7 тыс. руб.
ΔПп(ур)2007 = (2 427 381*7,8) / 100 = 189 335,7 тыс. руб.
ΔПп(ур)2008 = (5361487*2,91)/100=185 119,3тыс. руб.
Это означает, что незначительный перерасход по управленческим расходам в 2006 году по сравнению с 2005 годом и повышение их уровня на 0,02% уменьшил суммы прибыли от продаж на 153,7 тыс. руб. Перерасход по управленческим расходам в 2007 году по сравнению с 2006 годом и повышение их уровня на 7,8% уменьшил суммы прибыли от продаж на 187 335,7 тыс. руб. Перерасход по управленческим расходам в 2008 году по сравнению с 2007 годом и повышение их уровня на 2,91% уменьшили суммы прибыли от продаж на 185 119,3тыс. руб.
В результате анализа факторов, влияющих на величину прибыли ОАО «Каустик», было выявлено, что:
- увеличение цен, по которым продается продукция предприятия, способствует увеличению прибыли;
- увеличение количества проданной продукции так же положительно влияет на прибыль;
- увеличение фактора «себестоимость проданной продукции» отрицательно отражается на величине прибыли предприятия;
- увеличение коммерческих расходов отрицательно влияет на прибыль предприятия, поэтому уменьшение в 2008 году коммерческих расходов повлияло на повышение прибыли;
- увеличение управленческих расходов отрицательно отражается на величине прибыли предприятия.
Факторный анализ отчета о прибылях и убытках за 2006-2008 гг. показал, что увеличение выручки от продажи продукции, товаров, работ и услуг благоприятно влияют на прибыль предприятия. В то же время увеличение таких факторов как - себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов ОАО «Каустик» - оказывают отрицательное влияние на прибыль предприятия. Несмотря на то, что в период 2006 – 2008 гг. прибыль ОАО «Каустик» увеличивалась, нельзя сказать, что предприятие работало эффективно. В течение рассматриваемого периода темп роста себестоимости продукции опережает темпы роста выручки и прибыли ОАО «Каустик».
Глава III. Перспективы оптимизации прибыли коммерческого предприятия
3.1 Основные направления увеличения массы и динамики прибыли
Максимизация прибыли – одна из задач предприятия, работающего на коммерческой основе. Как увеличить прибыль предприятия – этот вопрос всегда волнует финансового менеджера предприятия. В рамках финансового менеджмента максимизация прибыли компании вызывает две проблемы: во-первых, на каком отрезке времени должна быть максимизирована прибыль; во-вторых, если будущие доходы и расходы – неопределенные показатели (вероятностные) то, как можно определить и максимизировать прибыль.
Увеличение прибыли может быть достигнуто посредством:
1) увеличение доходов;
2) снижением расходов.
«Резервы увеличения прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными источниками увеличения по обычным видам деятельности являются увеличение объема реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация её на наиболее выгодных рынках сбыта. {8, с. 330}
Фирма выбирает такой объем выпуска, который позволяет ей извлекать максимальную прибыль. При этом надо иметь в виду, что выпуск, обеспечивающий максимальную прибыль, отнюдь не означает, что за единицу данной продукции извлекается самая большая прибыль. Отсюда следует, что неправильно использовать прибыль за единицу продукта в качестве критерия общей прибыли.
Эффективное использование прибыли предприятия так же очень важно. Согласно действующему законодательству чистая прибыль организации может быть направлена на отчисления в резервный капитал, на выплату дивидендов, капитализацию организации, а также на прочие выплаты по решению акционеров (учредителей) организации.
Трудности возникают из-за того, что собственники и управляющие имеют разные точки зрения на эту проблему. Например, для собственников эффективным может считаться использование прибыли на выплату дивидендов, в то время как управляющие считают, что эффективнее будет реинвестировать полученную прибыль в расширение производства для получения большей прибыли в будущем. Поэтому для начала следует определиться, на каком промежутке времени нужно максимизировать прибыль. Использование прибыли на выплату дивидендов удовлетворяет краткосрочные потребности собственников, но развитие самого предприятия, технологии производства и производственного процесса не происходит. Принимать решение о распределении прибыли в виде промежуточных дивидендов могут себе позволить лишь те организации, которые имеют устойчивое финансовое положение и уверены в увеличении прибыли до конца года. Если же прибыль не выплачивается в виде дивидендов собственникам, то она реинвестируется в развитие производства, то есть увеличивается рыночная стоимость акций компании, и в будущем может привести к получению ещё большей прибыли.
Эффективным может считаться вложение полученной прибыли в покупку акций других компаний. Инвестиции в перспективный проект, по которому прогнозируется высокая доходность в будущем, так же считается эффективным использованием прибыли. Такое использование положительного финансового результата компании нацелено на максимизацию прибыли в долгосрочной перспективе.
Часть прибыли идёт на создание резервного фонда. Резервный капитал может быть создан как в акционерных обществах, так и в обществах с ограниченной ответственностью. В соответствии со ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (в ред. от 24.05.99 г.) «Об акционерных обществах» резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков; погашения облигаций общества; выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
Статьёй 30 Федерального закона от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» обществу с ограниченной ответственностью предоставлено право создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. Порядок использования средств резервного фонда определяется высшим органом управления общества.
В обществах с ограниченной ответственностью создание резервного фонда в отличие от акционерных обществ имеет добровольный характер. Таким образом, при утверждении устава учредители заранее выражают свое согласие на направление части прибыли на формирование резервного капитала. Дополнительного решения по этому поводу не требуется. Следовательно, можно сделать вывод о том, что направление прибыли на формирование резервного фонда является обязательной процедурой, не требующей решения собственников.