Анализ себестоимости продукции 2 Аспекты формирования (стр. 5 из 8)

Оценка типа финансовой устойчивости позволяет выявить положение, в котором находится предприятие, и наметить меры по его изменению. Наглядно все расчеты могут быть представлены в форме таблицы 2.5.

Таблица 2.5

Оценка финансовой ситуации на предприятии

Наименование показателей	2005 год	2006 год	Отклонения 2006 от 2005 года
			Абсолют-ное, тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Капитал и резервы	2009	3972	+1963	97,7
2. Внеоборотные активы	2298	3316	+1018	44,3
3. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-
4. Собственные оборотные средства	-289	656	+945	-102,3
5. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-
6. Величина основных источников формирования запасов и затрат	-289	656	+945	-102,3
7. Запасы	27	173	+146	540,7
8. Излишек(+) или недостаток(-) собственных оборотных средств	-316	483	+799	-101,5
9. Излишек(+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов и затрат	-316	483	+799	-101,5

Из таблицы 2.5 видно, что капитал и резервы увеличились, по сравнению с 2005 годом, на 1963 тыс. руб., а внеоборотные активы на 1018 тыс. руб.. Собственные средства возросли на 945 тыс. руб. так как долгосрочные кредиты и займы отсутствуют. Запасы увеличились на 146 тыс. руб.

Также данные таблицы 2.5 характеризуют излишек собственных оборотных средств и общей величины основных источников формирования запасов и затрат.

Проанализировав данное предприятие можно сделать вывод о его абсолютной устойчивости, так как ему соответствует ситуация первого типа 173 тыс. руб. < 945 тыс. руб., то есть затраты меньше чем сумма собственных оборотных средств и краткосрочных займов (отсутствуют).

Ликвидность предприятия определяется и с помощью коэффициентов, расчет которых следует оформить в виде таблицы 2.6.

Таблица 2.6

Расчет показателей платежеспособности предприятия

Наименование показателя	Значение показателя		Отклонение 2006 г. к 2005 г.
	2005 год	2006 год	Абсолют-ное, тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Денежные средства	34	146	+112	329,4
2. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
3. Дебиторская задолженность	231	1148	+917	396,9
4. Запасы без расходов будущих периодов	26	171	+145	557,6
5. Краткосрочные обязательства	581	811	+230	39,6
6. Коэффициент абсолютной ликвидности ((стр1+стр.2)/стр.5)	0,06	0,18	+0,12	-
7. Промежуточный коэффициент покрытия((стр.1+стр.2+стр.3)/стр.5)	0,46	1,60	+1,14	-
8. Общий коэффициент покрытия ((стр.1+стр.2+стр.3+стр.4)/стр.5)	0,50	1,81	1,31	-
9. Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (стр.4/стр.5)	0,04	0,21	+0,17	-

Проанализировав все коэффициенты можно сказать, что в 2005 году они были ниже, чем в 2006 году.

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,06 до 0,18, что говорит о том, что предприятие соответствует нормативу 0,18 или 0,2 > от 0,2 до 0,5.

Промежуточный коэффициент покрытия увеличился с 0,46 до 1,59, что соответствует нормативу, то есть 1,59 > 1,5. Общий коэффициент покрытия возрос с 0,5 до 1,81, что также соответствует нормативу, а именно 1,81 > от 1,5 до 2.

Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств увеличился с 0,04 до 0,21, что говорит о том, что предприятие стремится увеличить свою платежеспособность.

Для сравнения общих финансовых результатов деятельности предприятия можно определить показатели структуры прибыли и оценить их динамику в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Оценка динамики и структуры прибыли предприятия

Наименование показателя	2005 год	2006 год	Изменения в % к 2005 году
	тыс. руб.	тыс. руб.
Прибыль отчетного года	1573	2230	141,77
в том числе:
прибыль от реализации продукции	1591	2160	135,76
прибыль от прочей реализации	-11	70	-636,36
прибыль от внереализационных операций	-7	-	-

Из таблицы 2.7 можно сделать вывод о том, что прибыль 2006 года возросла с 1573 тыс. руб. до 2230 тыс. руб. (141,77%).

На это увеличение повлияло возрастание прибыли от реализации продукции с 1591 тыс. руб. до 2160 тыс. руб. (135,76%).

Прибыль от прочей реализации в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом до 70 тыс. руб.

2.3 Диагностика себестоимости продукции и оценка ее влияния на финансовый результат деятельности предприятия

Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции. Если она за отчетный период повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшится за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (за год, реже за квартал).

Анализ структуры себестоимости продукции по статьям затрат представлена в виде таблицы 2.8.

В 2006 году снизились затраты на топливо и энергию на 4%, на амортизацию – 1%, на прочие расходы – 1%. Но увеличились расходы на сырье и материалы на 6% по отношению к 2005 году.

Таблица 2.8

Анализ себестоимости и ее структуры по статьям затрат

Состав	2004		2005		2006		Отклонения
	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб
Сырье и материалы	58	7351,5	67	9348,5	73	18853	6	+9504,47
Топливо и энергия	8	1014	6	837,18	2	516,52	-4	-320,66
Зарплата	12	1521	11	1534,8	11	2840,86	-	+1306,03
Отчисления	3	380,25	4	558,12	4	1033,04	-	+474,92
Амортизация	3	380,25	2	279,06	1	258,26	-1	-20,8
Прочие	16	2028	10	1395,3	9	2324,34	-1	+929,04
Итого	100	12675	100	13953	100	25826	-	+11873

Анализ себестоимости по статьям затрат свидетельствует о общем изменении себестоимости продукции на +11873 тыс.руб. в 2006 году, на данный рост повлияло изменение стоимости сырья и материалов на 9504 тыс.руб., а также рост заработной платы в 2006 году на 1306 тыс.руб. и соответственно изменения величины отчислений на 474 тыс.руб.

Наглядно структуру себестоимости продукции можно представить в виде рисунках 2.3 и 2.4.

Рисунок 2.3 - Структура себестоимости продукции за 2005 год

Из рисунков видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают сырье и материалы в 2006 году – 73%, в 2005 году – 67%.

Рисунок 2.4 - Структура себестоимости продукции за 2006 год

Заработная плата занимает 11% от общего объема затрат. Остальные виды затрат занимают незначительное положение в общем объеме. Как видно из рисунков структура себестоимости за 2005 – 2006 гг. существенно не изменилась.

При анализе затрат на производство и реализацию продукции целесообразно провести анализ прямых (связанные с производством определенных видов продукции) и косвенных (связанны с производством нескольких видов производства и относятся на объекты калькуляции путем распределения их пропорционально соответствующей базе) затрат. Данные расчетов представим в виде таблицы 2.9.

При анализе затрат на производство и реализацию продукции можно сделать следующий вывод: в 2006 году увеличение себестоимости продукции составило 11873 тыс. руб. При этом на увеличение себестоимости реализованной продукции оказало влияние увеличение прямых расходов на 6304 тыс.руб. В общем объеме себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают прямые затраты и составляют 66,16%.

Таблица 2.9

Анализ затрат на производство продукции

Элементы затрат	2004 год	2005 год	2006 год	Отклонения, тыс.руб. (+ ; -)	Структура затрат %
					2005	2006
Себестоимость реализованной продукции	12675	13953	25826	+11873	100	100
прямые расходы	8144	10783	17087	+6304	77,28	66,16
косвенные расходы	4531	3170	8739	+5569	22,72	33,84

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции.

Исчисляется он отношением: общая сумма затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.