Федеральное агентство по образованию Российской Федерации Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Красноярский колледж радиоэлектроники, экономики и управления»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1
Вариант № 12
Предмет: Налогии налогообложение ____
Группа _____ з._602.51__курс ______5________
Специальность 0602 __Менеджмент____ ____
_______ _ (по_отраслям)___ ____
Фамилия, имя, отчество студента _Кондаков_ _
(полностью)
_____Кирилл Андреевич ______________
Шифр студента ___к._05-0045__
Домашний адрес студента: г. Красноярск____
ул._Песочная_д.8_кв._2 ________
Входящий номер ___________________________
Оценка работы ____________________________
Дата проверки _____________________________
Подпись преподавателя _____________________
Фамилия, инициалы преподавателя __________
_________________________________________
ВАРИАНТ №13.
ЗАДАНИЯ: №1; №2; №3; №4.
ЗАДАНИЕ №1. Акцизы. Характеристика налога. Ставки и их применение.
Акциз – вид косвенных (включаемых в цену или тариф) налогов на товары, преимущественно массового потребления, услуги частных предприятий, которые оплачиваются покупателями (потребителями).
По способу взимания акцизы делятся:
-индивидуальные;
-универсальные.
Индивидуальные акцизы устанавливаются на отдельные виды товаров и услуг и взимаются по твердым ставкам с единицы измерения товара (услуг). Универсальные же взимаются с валового оборота и устанавливаются в процентах к стоимости товара или услуг.
Правовое регулирование взимания акцизов осуществляется на основании положений главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации
Применение акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии с Таможенным Кодексом и Законом Российской Федерации "Об акцизах".
Непосредственным и неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является повышение его цены. Поэтому круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны.
С 1 января 2001 года, в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и признанием «Закона об акцизах» утратившим силу, перечень подакцизных товаров регламентируется пунктом 1 статьи 181 главы 22 "Акцизы" НК РФ.
Согласно НК РФ подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
Не рассматриваются как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:
-лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства и препараты, если они внесены в Государственный реестр лекарственных средств. Изделия медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций. Аналогично не облагаются препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов, разлитые в сосуды вместимостью не более 100 мл;
-парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, если вместимость сосуда, в который она разлита, не превышает 270 мл;
-спиртосодержащие товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
-подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей. Отходы, образующиеся при производстве этилового спирта из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в РФ;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
10) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимают - бензиновые фракции. Бензиновая фракция - смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 гр. С при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба , полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.
Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие обложению акцизами, включая лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный месяц.
В соответствии с п. 1 ст. 193 НКРФ налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:
| Виды подакцизныхтоваров | Налоговая ставка (в % или рублях и копейках за единицу измерения. |
| Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 18 руб. за 1 литр безводного этилового спирта |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция | 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) | 100 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно (за исключением вин) | 70 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина нетрадиционные крепленные | 88 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина (за исключением натуральных, натуральных нетрадиционных и (или) некрепленых, натуральных нетрадиционных некрепленых, вин шампанских и игристых) | 52 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные нетрадиционные некрепленые | 4 руб. за 1 литр |
| Вина шампанские и вина игристые | 10 руб. 50 коп. за 1 литр |
| Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) | 2 руб.20 коп. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием доли этилового спирта до 0,5 % включительно | 0 руб. за литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 % включительно | 1 руб. 55 коп. за литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием доли этилового спирта свыше 8,6 % включительно | 5 руб. 30 коп. за 1 литр |
| Табак трубочный | 574 руб. за 1 кг |
| Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции | 235 руб. за 1 кг |
| Сигары | 14 руб. за 1 штуку |
| Сигариллы | 157 руб. за 1000 штук |
| Сигареты с фильтром | 60 руб. за 1000 шт. + 5% |
| Сигареты без фильтра, папиросы | 23 руб. за 1000 шт. +5% |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 КВт (90 л.с.) включительно | 0 руб. за 0,75 КВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 КВт (90 л.с.) и до 112,5 КВТ (150 л.с.) включительно | 14 руб. за 0,75 КВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВТ (150 л.с.) | 142 руб. за 0,75 КВт (1 л.с.) |
| Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно | 2460 руб. за 1 тонну |
| Бензин автомобильный с иными октановыми числами | 3360 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо | 1000 руб. за 1 тонну |
| Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 2732 руб. за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 0 руб. за 1 тонну |
Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.
При реализации или передаче произведенных налогоплательщи-ком подакцизных товаров, в отношении которых установлены спе-цифические ставки (в твердой сумме к физической характери-стике объекта), налоговая база определяется как объем реализо-ванных (переданных) подакцизных товаров в натуральном вы-ражении. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.
При реализации (передаче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.