Важно учитывать, что снижение ставки налога на прибыль отразится только на тех компаниях, которые по итогам 2009 года получат прибыль.
Основной ошибкой года следует признать отмену ЕСН с заменой этого налога на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование , считают редакторы журнала «Налоги и финансовое право». Они утверждают, что действующий механизм формирования внебюджетных фондов функционировал вполне успешно и был уже относительно отработан. Об этом свидетельствуют цифры: по итогам января-ноября 2009 года в условиях жесточайшего кризиса уровень поступлений налогов в государственные внебюджетные фонды составил 100,2% от уровня прошлого года (1 409,2 - в 2008 году, и 1 411,5 - в 2009 году). Так зачем же надо было коверкать систему, которая нормально работала. Вот уж во истину, «лучшее враг хорошего». Редакторы журнала уверены, что об объективности вывода о нецелесообразности и излишней поспешности отмены ЕСН свое последнее слово скажет время. [6]
Подводя итоги всему вышесказанному, можно сказать о том, что кризис, которого в конце прошлого года со страхом и напряжением ожидали практически все участники рынка, пока «прошел стороной» в том смысле, что он до сих пор не имел тех крупномасштабных негативных последствий, которые прогнозировали самые пессимистично настроенные аналитики. [7] Даже бюджетно-налоговая сфера в 2009 году, ужавшись по доходам почти на 20%, все равно сохранила те свои параметры, которые стали достаточными для исполнения государством (хоть и с дефицитом) своих основных обязательств.
Хочется надеяться, что кризис действительно прошел (или хотя бы перешел в вялотекущую стадию), однако государству необходимо вновь вернуться к проблемам своей налоговой политики, которая еще очень и очень далека от совершенства. [8]
Глава 3. Основные направления налоговой политики на перспективное развитие РФ.
3.1 Совершенствование системы налогообложения на плановый период (2011- 2012 гг.)
Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период разработаны Основные направления налоговой политики Российской Федерации на плановый период 2011 и 2012 годов, и являются одним из основных документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.
Особое значение они приобретают в условиях мирового финансового кризиса и разработки приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации в среднесрочной перспективе и комплекса мер, направленных на повышение устойчивости российской экономики.
Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса и, с другой стороны, на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики в ближайшие годы будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.
Принимая во внимание нестабильность на финансовых рынках, требуют уточнения установленные статьей 280 Кодекса правила определения рыночных цен ценных бумаг для налога на прибыль организаций.
В частности необходимо сократить срок, в течение которого цена на ценную бумагу, сложившаяся на торгах в прошлом, считается рыночной, с 12 месяцев до 90 дней. Аналогичный срок используется для определения рыночных цен на ценные бумаги в соответствии с нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного осуществлять нормативно-правовое регулирование в сфере финансовых рынков.
В рамках системы мер, направленных на создание стимулов к появлению в России регионального финансового центра будет установлены особенности порядка налогообложения прибыли клиринговых организаций при осуществлении централизованного клиринга как составной части организованных биржевых торгов.
В целях снижения административной нагрузки на налогоплательщиков предполагается освободить физических лиц от обязательного представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в случае, если доходы налогоплательщика освобождаются от налогообложения. Также предполагается упрощение порядка заполнения налоговой декларации по НДФЛ, причем не только за счет изменений в законодательстве о налогах и сборах, но и путем издания простых и понятных инструкций для налогоплательщиков по ее заполнению, включая случаи, когда налогоплательщики имеют право на получение имущественного вычета при реализации имущества в размере полученных доходов (т.е. налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, однако для реализации права на вычет требуется представление налоговой декларации).
Финансовое ведомство по-прежнему придерживается точки зрения, что повышать ставку страховых взносов на медицинское, пенсионное и социальное страхование с 1 января 2011 г. нужно на 32%.
Об этом заявил статс-секретарь, замминистра финансов РФ Сергей Шаталов, выступая на конференции РСПП. С. Шаталов также добавил, что ставка 32% должна действовать 1-2 года.
«Минфин и Минэкономразвития полагают, что можно ограничиться повышением страховых ставок не до 34%, а до 32%», - сказал С. Шаталов. [9]
На 2010, 2011 и 2012 годы сохранятся меры социальной поддержки гражданам регионального регистра по оплате жилищно-коммунальных услуг и услуг связи. Согласно законодательству области будут выплачиваться субсидии гражданам на оплату жилого помещения и коммунальных услуг.
С 2010 года начал действовать особый порядок переноса убытков при реорганизации по сроку и размеру прибыли направленной на погашение прибыли реорганизуемой организации. Также, предполагается увеличить предельную ставку процента по долговым обязательствам.
Законодательство внесет ряд изменений в порядок оформления счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и их заполнения. Основное направление Правительства направлено на создания системы составления и выставления счетов-фактур в электронном виде, что повлечет за собой взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов между собой. Проводимые мероприятия не повлекут значительных изменений и вопрос, о единой ставке налога на добавленную стоимость, обсуждаемый еще в прошлом году, остается пока без изменений.
С 1 января 2010 года законодатели установили единую для всех налогоплательщиков дату уплаты акцизов, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Предполагается устранить применение «спиртосодержащей схемы» при расчете суммы акцизов подлежащих вычетам, что приводит в настоящее время к завышению суммы акциза. Также, планируется уточнить нормы, позволяющие предоставление банковской гарантии при реализации подакцизных товаров на экспорт налогоплательщиками. Предполагается ежегодно осуществлять индексирование ставки акцизов с учетом экономической ситуации в России. Так, например, на табак и алкоголь в ближайшее время.
Основные направления налоговой политики приобретают особое значение в условиях финансового кризиса в стране, разработка данных комплексов мер социально-экономического развития России, направлены на повышение и стабильность российской экономики. Налоговая политика, конечно, повлечет за собой рост задолженности по налогам и сборам, сокращению промышленного производства, тем самым потребуется повышение качества налогового администрирования. Необходимо постоянно стимулировать темпы роста экономики с помощью механизмов налоговой политики. В ближайшие годы в стране будут реализовываться антикризисные меры путем осуществления бюджетной политики.
В ближайшие дни правительство РФ рассмотрит Основные направления налоговой политики на 2011 - 2013 гг., сообщил 12 апреля, Сергей Шаталов. "В ближайшие дни правительство рассмотрит Основные направления налоговой политики, которая задаст вектор движения, в котором будет меняться налоговая система", - сказал он. [10]
3.2 Налоговое администрирование
Налоговое администрирование и налоговая политика государства – взаимосвязанные факторы состояния социально-политической системы государства. Они взаимообусловлены; любые реформы в сфере налогообложения и фискальной системы в целом всегда должны предусматривать эффективные механизмы налогового администрирования. Важнейшее звено налоговой реформы – это укрепление системы налогового администрирования, которое в итоге должно быть объединено в рамках одного органа, что значительно упростит положение честных налогоплательщиков и усилит государственное воздействие на неплательщиков налогов. Хорошее налоговое администрирование – это хорошая реализация налоговой политики. Для проведения эффективной финансовой политики государству необходимо иметь систему налогового администрирования, механизм которого надежно обеспечивал бы налоговые поступления в бюджеты всех уровней (федерального, регионального и местного) и государственные внебюджетные фонды.
Налоговое администрирование – это система управления государством налоговыми отношениями. Объектом налогового администрирования являются налоговые отношения. Возникновение налоговых отношений обусловлено объективной необходимостью в связи с наличием и функционированием государства и его институтов.
Налоговое администрирование – это важнейшая сфера научно-практических исследований и практических действий, являющихся частью общей теории и практики управления фискальной системой. Оно основывается на фундаментальных результатах политических, экономических, юридических и других наук, обогащенных современной отечественной и мировой практикой. Как функция управления, налоговое администрирование использует специфическую информационную среду обеспечения (обслуживания) данной сферы практических действий. Эта информационная среда включает совокупность методов, приемов и средств реализации информационного обеспечения, посредством которых органы власти и управления (в том числе налоговая администрация всех уровней) придают функционированию налогового механизма заданное законом направление и координируют налоговые действия при существующем и перспективном положении в экономике и политике. Налоговое администрирование, основывающееся на положениях налогового права и дополняющее их, с теоретико-практической точки зрения можно назвать своего рода стержнем всей структуры элементов налогового механизма.