Смекни!
smekni.com

Анализ себестоимости продукции на примере ЗАО МПК МЯСНОЙ РЯД (стр. 4 из 6)

Элемент “Амортизация основных средств” занимает небольшое удельное место в структуре себестоимости. В 2006г. 5,4% и в 2007г. 6,1%. Увеличение за один год составило 0,7%. Это произошло за счет изменения политики начисления амортизации на колбасную продукцию руководством предприятия и пополнением цеха нового оборудования. В 2006г. сумма отчислений составляла 3640000 руб., а в2007г. 4504000 руб., что на 864000 руб. больше.

Изменение по “прочим расходам” за 2007г. составило 732000 руб., в сторону уменьшения. Прочие расходы занимают второе место в структуре себестоимости после материальных затрат. В 2006г. их доля была 9,3%, а в 2007г. 7,5%. В итоге под влиянием роста всех элементов затрат, увеличилась и полная себестоимость колбасной продукции за год на 6 млн.154тыс руб. Это связано с увеличением объема производства колбасного. Этот фактор был причиной повышения по всем элементам затрат, и прежде всего, материальным затратам и заработной плате.

Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости колбасной продукции в 2006г. переменные затраты занимали 73,3%, а в 2007г. 72,0%, изменение составило 1,3%, а в денежном выражении переменные затраты увеличились на 3543000 рублей. Рост в денежном выражении говорит об увеличении объема производства.

Доля переменных затрат почти в 3 раза выше, чем постоянных в себестоимости продукции: в 2006г. постоянные затраты составили 26,7%, а в 2007г. 28,0% (2611000 руб.) [16].

4.Факторный анализ себестоимости продукции

Для того чтобы проводить факторный анализ по колбасному цеху, необходимо выбрать определенные виды колбас. Мясокомбинат выпускает около 25 видов колбасной продукции. Для определения влияния различных видов выпускаемой продукции на изменение материальных затрат были выбраны позиции, имеющие наибольший удельный вес в общем выпуске. (см. Приложение А).

Таблица 4.1-Удельный вес основных видов колбасной продукции в общем

объеме выпуска продукции ЗАО МПК “Мясной ряд” за 2006-2007 г.г

Вид продукции Объем выпуска, кг Удельный вес, в %
2006 г. 2007 г. +,- 2006 г. 2007 г. +,-
1 2 3 4 5 6 7
1.Мадера с/к 38847 37647 -1200 25,46 22,8 -2.26
2.Брауншвейгская с/к 30385 28900 -1485 19,92 17,5 -2.42
3.Салями Московская с/к 13753 15311 1558 9,01 9,3 0.29
4.Сергиевская с/к 13677 15096 1419 8,97 9,1 0,13
5. Престиж, с/к 8490 10314 1824 5,57 6,2 0,63
6.Прочие виды колбас с/к 47406 57851 10445 31,07 35,03 3,9
Итого общий выпуск за год 152559 165120 12561 100,00 100,00 -

Удельный вес в годовом объеме выпуска по пяти видам колбасной продукции достигает высокого показателя68,93% в 2006 году и 64,9% в 2007 году. Хоть и наблюдается динамика снижения (на 4,03), но их доля в общем выпуске остается весомой.

Таблица 4.2-Анализ выпуска основных видов колбасной продукции ЗАО МПК “Мясной ряд” за 2006-2007 г.г.

Вид продукции Объем выпуска, кг Удельный вес, в %
2006г. 2007г. +,- 2006г. 2007г. +,-
1 2 3 4 5 6 7
1.Мадера с/к 38847 37647 -1200 36,9 35,1 -1.8
2.Брауншвейгская с/к 30385 28900 -1485 28,9 26,9 -2
3.Салями Московская с/к 13753 15311 155 13,1 14,3 1,2
4.Сергиевская с/к 13677 15096 1419 13,0 14,1 1,1
5. Престиж, с/к 8490 10314 1824 8,.1 9,6 1,5
Итого общий выпуск за год 105152 107268 2116 100,00 100,00 -

Как следует из таблицы 4.2 наибольший удельный вес в 2006 году занимает Мадера с/к, выпуск составил36,9% в общем объеме, также в 2007 году Мадера с/к 35,1%. Это изменение произошло в связи с тем, что спрос на с/к Мадера немного сократился за счет выпуска новых сортов колбасы (Георгиевская, Любительская, Крымская).

Структура выпуска Брауншвейгская с/к сократилась на 2,42% (1485 кг.), это также связано с рыночным спросом. По другим видам сырокопченой колбасы показатели доли структуры в общем объеме выпуска доходят до 9%. Следовательно, влияние приведенных пяти видов сырокопченой продукции в общем выпуске продукции существенное.

Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения [14].

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Полная себестоимость колбасной продукции (С) может измениться из-за объема выпуска продукции (ВП), ее структуры (Дi), себестоимости единицы продукции (Сi):

С=ВП*Дi*Сi (4.1)

Таблица 4.3– Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости колбасной продукции за 2006-2007 г.г.

Виды продукции Кол-во колбасы, ед. Себестоимость единицы продукции, руб. Полная себестоимость продукции, руб.
2006г. 2007г. 2006г. 2007г. 2006г. 2007г. Отклонение
ед. уд. вес, % ед. уд. вес, %
1 2 3 4 5 6 7 8=2x6 9=4x7 10=9-8
1.Мадера с /к 38847 36,9 37647 35,1 134,41 147,15 5221425,27 5539756,05 318330,78
2.Брауншвейгская с/к 30385 28,9 28900 26,9 157,42 150,94 4783206,7 4362166,0 -421040,7
3.Салями Московская с/к 13753 13,1 15311 14,3 98,49 126,36 1354532,97 1934697,96 580164,99
4.Сергиевская с/к 13677 13,0 15096 14,1 102,21 120,80 1397926,17 1823596,8 425670,63
5. Престиж, с/к 8490 8,1 10314 9,6 156,91 153,25 1332250,8 1580620,5 248369,7
Итого: 105152 100,00 107268 100,00 - - 14089341,91 15240837,31 1151495,4

Определение влияния факторов на изменение себестоимости колбасной продукции:

1. С0 = ВП0xДi0xСi 0;

2. С1скор= ВП1xДi0xСi 0;

3. С2скор= ВП1xДi1xСi 0;

4. С1 = ВП1xДi1xСi1.

Влияние факторов на изменение себестоимости продукции:

1. объема товарной продукции ∆С∆ВП = С1скор - С0

2. структуры товарной продукции ∆СДi = С2скор - С1скор

3. себестоимости единицы продукции ∆ССi = С1 - С2скор

Таблица 4.4-Расчет полной себестоимости–условие 1.

Виды продукции Объем товарной продукции фактический при базисной структуре, ед. (из табл.4.3 итог гр.4*гр.3/100) Себестоимость единицы продукции базисная, руб. (гр.6 табл. 4.3) Себестоимость скорректированная, руб.
1 2 3 4=2x3
1.Мадера с/к 39581,89 134,41 5320201,84
2.Брауншвейгская с/к 31000,45 157,42 4880090,84
3.Салями Московская с/к 14052,11 98,49 1383992,32
4.Сергиевская с/к 13944,84 102,21 1425302,09
5. Престиж, с/к 8688,71 153,25 1331544,81
Итого: - - 14341131,9

В таблице 4.4 произведены расчеты для нахождения полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции, т.е. С1скор=14341131,9

Таблица 4.5-Расчет полной себестоимости–условие2.

Виды продукции Объем товарной продукции фактический при фактической структуре, ед. (гр.4 табл.4.3) Себестоимость единицы продукции базисная, руб. (гр.6 табл. 4.3) Себестоимость скорректированная, руб.
1 2 3 4
1.Мадера с/к 37647 134,41 5060133,27
2.Брауншвейгская с/к 28900 157,42 4549438,00
3.Салями Московская с/к 15311 98,49 1507980,39
4.Сергиевская с/к 15096 102,21 1542962,16
5. Престиж, с/к 10314 156,91 1618369,74
Итого: - - 14278883,56

В таблице 4.5. произведены расчеты для нахождения полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции, т.е. С2скор=14278883,56