Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Сведения государственного земельного кадастра для определения налоговой базы должны быть доступны налогоплательщику бесплатно (ст. 22 Федерального закона от 02.01.2000 № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре»).
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
-предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
От уплаты налога освобождаются:
1) заповедники и национальные парки, ботанические сады;
2) научные организации, опытно-экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений;
3) учреждения культуры, физической культуры и спорта;
4) аварийно-спасательные службы МЧС;
5) земли государственной границы;
6) земли используемые пожарной охраны;
7) участники Великой Отечественной войны;
8) инвалиды 1 и 2 групп.
Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога для организаций или индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее срока для представления налоговой декларации.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если это предусмотрено нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования.
Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода предоставляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Форма налоговой декларации по земельному налогу
утверждена приказом Минфина России от 23.09.2005 № 124н
(в редакции приказа Минфина России от 29.03.2007 № 27н).
Если организации или предприниматели уплачивают в течение налогового периода авансовые платежи, то истечении отчетного периода они представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждена приказом Минфина России от 19.05.2005 № 66н (в редакции приказа Минфина России от 19.02.2007 № 16н).
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
МУЗ «Юринская ЦРБ»уплачивает земельный налог по ставке 1,5%. Она имеет в своем пользовании 8 земельных участков. Нормативным актом органов муниципального образования является Решение Собрания депутатов муниципального образования «Юринский муниципальный район» четвертого созыва №94 от 28.10.2005 года. «Об установлении земельного налога», №366 от 28.05.2008 года О внесении изменений в решение Собрания депутатов муниципального образования «Юринский муниципальный район».
Данными нормативными актами предусмотрено уплата авансовых платежей по земельному налогу. Расчет сумм по авансовым платежам по налогу предоставляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщиками авансовые платежи уплачиваются в течение пяти дней после окончания срока представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу.
Данная организация предоставляет в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом на бланке установленной формы по средствам каналов связи. После проверки данной декларации налоговый орган присылает протокол проверки в котором указано принятии отчетность к обработки или нет.
С 2011 года будет изменен порядок уплаты земельного налога и предоставления деклараций. Подавать расчеты по авансовым платежам в течение налогового периода не требуется ( п.1 ст.397 . п.п. 2,3 ст.398 НК РФ). Соответственно . с 1 января 2011 года налогоплательщики будут отчитываться один раз в год- декларация должна быть подана не позднее 1 февраля года ,следующего за отчетным.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ В ЧАСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ.
Период кардинальных изменений налоговой системы подходит к концу.
На современном этапе реформирования налоговой системы приоритетное внимание уделяется решению проблем повышения эффективности налогового администрирования, в том числе налогового контроля как главной его составляющей.
На первый план постепенно выходит задача сохранения стабильности налоговой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей. Вносимые в законодательство о налогах и сборах отдельные изменения все в большей степени должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками.
Стабильность налоговой системы подразумевает и неизменность основополагающих налоговых институтов и правил уплаты налогов в течение длительного периода времени, что предполагает отказ от каких-либо революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только не возможное получение кратковременного эффекта увеличения объема поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчета, не ориентированных на долгосрочную и среднесрочную перспективы развития.
Реформирование налоговой системы должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного анализа ситуации с поступлением налогов. Любые кардинальные изменения в налоговой системе Российской Федерации, особенно те изменения, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям источников дохода, поскольку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в «теневую» экономику.
Стабильность налоговой системы во многом определяется в федеративном государстве тем, насколько строго соблюдаются пределы компетенции центра и регионов при принятии мер в области налоговой политики.
Значение фактора стабильности налоговой системы, а также особенности государственного строительства России как Федерации обусловили необходимость реализации конституционного принципа единства налоговой системы. Данный принцип основывается на стабильности и преемственности налоговой политики государства, единстве экономического и налогового пространства, четком разграничении полномочий федерального центра и регионов. Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. Эффективность налоговой реформы сегодня в решающей степени зависит от способности государства обеспечить увеличение темпов роста производства, осуществить серьезные преобразования в деле укрепления финансовой системы и расчетов в народном хозяйстве, оказать реальную помощь в становлении и развитии малого бизнеса. Сколько бы ни предоставлялось налоговых льгот и привилегий малому бизнесу, на практике это не дает значительного эффекта. Ведь воспользоваться ими малый бизнес не может, поскольку сегодня нет экономических условий для создания широкой сети так называемых малых предприятий. Успех всей экономической реформы зависит в первую очередь от быстрейшей финансовой стабилизации, привлечения вкладов населения в процессы инвестирования, проводимых реформ, требующих обеспечения властных полномочий финансовыми ресурсами. Налоговый кодекс РФ позволяет более четко разграничить полномочия федеральных и региональных органов власти по установлению и взиманию налогов. Можно сказать, что с 2005 г. налоговые отношения в России вышли на качественно иной уровень развития, что позволило устранить многие недостатки существующей налоговой системы.
Главной целью реформы налоговой системы в Российской Федерации является снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, предусматривающее выравнивание условий налогообложения, упрощение налоговой системы, придание ей стабильности и большей прозрачности. Налоговая система всегда будет совершенствоваться, оттачиваться и настраиваться на запросы и реалии экономической действительности, так чтобы, максимально наполняя бюджет, не ущемлять никого из субъектов налоговых отношений, поэтому процесс налогового администрирования бесконечен. При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков. Основной целью налоговой реформы является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.