Обязанности аудитора по отношению к коллегам:
Важнейшая характеристика любого профессионала — всемерная поддержка своей профессии и стремление кооперации между ее представителями. Этика поведения аудитора с коллегами определяет границы приемлемого внутрипрофессионального поведения. Так, аудитор обычно стремится к увеличению своих клиентов. Но недопустимой является ситуация, когда он «отбивает» клиентов у своих коллег и при этом не может обеспечить должного качества работы в силу ее большого объема.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Применимость допущения непрерывности деятельности».
Целью правила (стандарта) является определение действий аудиторской фирмы или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, по оценке обоснованности подготовки экономическим субъектом бухгалтерской отчетности исходя из допущения непрерывности деятельности.
Задачами правила (стандарта) являются:
а) установление ответственности аудиторской организации в отношении применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчетности экономического субъекта;
б) определение основных требований к аудиторским процедурам, позволяющим установить применимость допущения непрерывности деятельности;
в) определение особенностей содержания аудиторского заключения при наличии серьезного сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности.
Структура стандарта:
Общие положения
Подход аудиторской организации к определению применимости допущения непрерывности деятельности
Действия аудиторской организации по определению применимости допущения непрерывности деятельности
Особенности аудиторского заключения при наличии сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности
Если при проведении аудита аудиторская организация обнаружила, что имущественное и финансовое положение экономического субъекта таково, что существует сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности, то аудиторская организация должна получить достаточные доказательства, подтверждающие или опровергающие такое сомнение.
Если в качестве аудиторских процедур анализируются прогнозы денежных потоков, прибыли и др., то аудиторская организация должна:
а) рассмотреть надежность используемой экономическим субъектом системы формирования соответствующих данных;
б) рассмотреть обоснованность принятых экономическим субъектом допущений;
в) сопоставить данные прогнозов, сделанных экономическим субъектом на прошлые периоды, с фактическими результатами за те же периоды;
г) сравнить данные прогнозов на текущий период с достигнутыми результатами и т.д.
Серьезное сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности, дополнительные аудиторские процедуры, выполненные в связи с таким сомнением, а также выводы, сделанные по результатам выполнения этих процедур, подлежат отражению в рабочей документации аудиторской фирмы.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности».
Целью правила (стандарта) является установление единых требований при проведении аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Задачей правила (стандарта) является: определение порядка проведения первичного аудита с целью формирования мнения аудитора в отношении начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности и его отражения в аудиторском заключении о бухгалтерской отчетности экономического субъекта за отчетный период, подлежащий проверке.
Структура стандарта:
Общие положения
Требования, предъявляемые к проведению первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности
Порядок проведения первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности
При проведении первичного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторской организации следует провести проверку достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.
Аудиторская организация при проведении первичного аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:
а) начальные и сравнительные показатели проверяемой бухгалтерской отчетности не содержат существенных искажений, способных повлиять на достоверность проверяемой бухгалтерской отчетности;
б) конечные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;
в) в случае проведенных корректировок начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности результаты корректировок соответствующим образом раскрыты в пояснениях к проверяемой бухгалтерской отчетности;
г) учетная политика проверяемого экономического субъекта применяется на постоянной основе, а изменения в учетной политике, влияющие на начальные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности, надлежащим образом оформлены и документированы в соответствии с установленным порядком.
Достаточность аудиторских доказательств, которые должна получить аудиторская организация в отношении подтверждения достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности, зависит от следующих факторов:
а) существенности начальных и сравнительных показателей в отношении проверяемой бухгалтерской отчетности;
б) величины риска возможных искажений бухгалтерской отчетности в предыдущем отчетном периоде;
в) учетной политики, применяемой экономическим субъектом;
г) факта выдачи аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного в случае проведения аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта предшествующей аудиторской организацией.
Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем. Проведение аудита с помощью компьютера.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудит в условиях компьютерной обработки данных":
Целью правила (стандарта) является определение действий аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, при осуществлении аудита в условиях систем КОД, функционирующих у проверяемого экономического субъекта.
Задачами правила (стандарта) являются:
а) формулировка основных требований, предъявляемых к аудиторским организациям при проведении ими аудита в условиях систем КОД;
б) определение основных требований, предъявляемых к специалистам, привлекаемым аудиторской организацией для оценки используемой проверяемым экономическим субъектом системы КОД;
в) описание особенностей планирования аудита в среде КОД;
г) описание особенностей проведения аудита в среде КОД;
д) определение основных источников и процедур получения аудиторских доказательств при изучении системы КОД проверяемого экономического субъекта.
Структура стандарта:
Общие положения
Общие требования к проведению аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)
Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта
Действия аудитора в среде КОД
Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД
Процедуры аудита в условиях КОД
Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе КОД экономического субъекта, отразив в нем следующие положения:
а) организационная форма обработки данных;
б) форма бухгалтерского учета;
в) разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД;
г) система КОД размещена на одном или на нескольких компьютерах;
д) обработка учетных данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;
е) обеспечение архивирования и хранения данных;
ж) способы передача данных.
Аудитор должен изучить и оформить рабочим документом используемое проверяемым экономическим субъектом:
а) обеспечение КОД техническими средствами;
б) программное обеспечение КОД;
в) технологическое обеспечение;
г) другие виды обеспечения КОД.
Аудитор также должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД.
При составлении общего плана аудиторской проверки каждый этап планирования должен быть уточнен с учетом влияния на процесс аудита применяемых экономическим субъектом информационных технологий и системы КОД.