При правильных допущениях оба метода дают одинаковые результаты. В случае возникновения убытка от обесценения он распределяется в соответствии с IAS 36. Таким образом, он, прежде всего, относится на счет любой остаточной деловой репутации.
Возмещаемая сумма инвестиции в ассоциированную организацию оценивается по каждой отдельной ассоциированной организации, за исключением случаев, когда эта отдельная ассоциированная организация не генерирует входящие потоки денежных средств от продолжения использования, которые были бы в значительной степени независимы от потоков денежных средств, генерируемых другими активами организации.
В финансовой отчетности раскрывается следующая информация:
справедливая стоимость инвестиций в ассоциированные организации, для которых имеются открытые котировки цены;
обобщенная финансовая информация ассоциированных организаций, включая общие суммы активов, обязательств, доходов и прибыли или убытков;
причины, по которым презумпция отсутствия значительного влияния у инвестора нарушается, если инвестор владеет, прямо или косвенно через дочерние организации, менее чем 20 процентами действующих или потенциальных прав голоса объекта инвестиций, но считает, что он имеет значительное влияние;
причины, по которым презумпция наличия у инвестора значительного влияния нарушается, если инвестор владеет, прямо или косвенно через свои дочерние организации, 20 или более процентами действующих или потенциальных прав голоса объекта инвестиций, но считает, что у него нет значительного влияния;
дата составления финансовой отчетности ассоциированной организацией, когда такая отчетность используется при применении метода учета по долевому участию и составлена на дату или за период, отличающиеся от отчетной даты и отчетного периода инвестора, и причина использования другой отчетной даты и другого отчетного периода;
характер и степень любых ограничений (например, вследствие кредитно-заемных договоренностей или административных требований) на возможность ассоциированных организаций перевода средств инвестору в форме денежных дивидендов, возврата кредита или авансов;
непризнанная доля убытков ассоциированной организации, как за период, так и накопленная, если инвестор прекратил признание своей доли убытков ассоциированной организации;
факт того, что ассоциированная организация не отражается в учете по методу долевого участия;
обобщенная финансовая информация ассоциированных организаций, либо по отдельности, либо по группам, для учета которых не применяется метод долевого участия, включая суммарные активы, суммарные обязательства, доходы и прибыль или убыток.
Инвестиции в ассоциированные организации, учитываемые с использованием метода учета по долевому участию, подлежат классификации в качестве долгосрочных активов. Доля инвестора в прибыли или убытках таких ассоциированных организаций и балансовая стоимость этих инвестиций должны раскрываться отдельно. Доля инвестора в любой прекращаемой деятельности таких ассоциированных организаций также подлежит отдельному раскрытию.
Доля инвестора в изменениях, признанных непосредственно в собственном капитале ассоциированной организации, должна признаваться непосредственно в собственном капитале инвестора и раскрываться в отчете об изменениях в собственном капитале.
Инвестор обязан раскрывать следующую информацию:
свою долю условных обязательств ассоциированной организации, принятых вместе с другими инвесторами;
те условные обязательства, которые возникают потому, что инвестор несет строгую ответственность за все или некоторые обязательства ассоциированной организации.