При рассмотрении пассивной части баланса самое пристальное внимание должно быть уделено изучению разделам, где отражаются кредиты и прочие заемные средства: необходимо потребовать кредитные договора по тем ссудам, задолженность по которым отражена в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, и убедиться, что она не является просроченной.
Наличие просроченной задолженности по кредитам других банков является негативным фактором и свидетельствует о явных просчетах и срывах в деятельности заемщика, которые, возможно, планируется временно компенсировать при помощи кредита. Если задолженность не является просроченной, необходимо по возможности обеспечить, чтобы срок погашения кредита наступал раньше погашений других кредитов. При оценке состояния кредиторской задолженности необходимо убедиться, что заемщик в состоянии вовремя расплатиться с теми, чьими средствами в том или ином виде пользуется: в виде товаров или услуг, авансов и т.д.
Таблица 4 Анализ структуры и динамики пассива баланса ООО «Лузалес» за 2004-2006гг.
| № п/п | Наименование статей | Сумма , тыс. руб. | Уд. вес за 2006 год | Изменения за2006 год | ||||
| 2004 | 2005 | 2006 | на начало года(%) | на конец года (%) | +(-) сумма | +(-) %уд.вес | ||
| 1 | Капитал и резервы | 6121 | 80814 | 82535 | 25,38 | 32,30 | 1721 | 6,91 |
| 2 | Долгосрочные пассивы | 62581 | 87283 | 74110 | 27,42 | 29,00 | -13173 | 1,58 |
| 3 | Краткосрочные пассивы, в том числе:-заём. ср-ва-кред.задолженность-прочие пассивы | 166207198355336108888 | 150273129307607961264 | 989132227576638- | 47,208,6050,6340,77 | 38,7022,5277,48- | -513609345559-61264 | -8,5013,9226,85-40,77 |
| Итого баланс | 234909 | 318370 | 255558 | 100 | 100 | -62812 | 0 | |
Сумма собственных средств на конец 2006 года увеличилась на 1721 тыс.р., при увеличении удельного веса на 6,9 %, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.
Долгосрочные пассивы снизились в отчетном году на 13173 тыс. руб. это свидетельствует о том, что предприятие пользуется долгосрочными кредитами для покупки дорогостоящей техники (харвестор и форварде)
Заёмные средства увеличились на 9345 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией, т.к. увеличилась финансовая зависимость предприятия.
Что же касается кредиторской задолженности, то её сумма в отчетном году увеличилась (на 559 тысяч рублей), что на 21302 тыс. руб. больше по сравнению с 2004 годом. Это отрицательная тенденция, т.к. увеличилась финансовая зависимость нашего предприятия. По балансу видно (см. приложение), что основная сумма кредиторской задолженности приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками и перед бюджетом.
В общем краткосрочные пассива уменьшили свой показатель в 2006 году на 51360 тыс. руб. , это произошло в основном за счет отсутствия резервов предстоящих расходов, которые в 2005 году составили 61264 тыс. руб.
Из этих данных следует отметить, что у предприятия имеются как положительные, так и отрицательные факторы. Для нормального функционирования надо увеличить долю собственных средств и постараться как можно скорее ликвидировать кредиторскую задолженность.
2.1.2 Анализ структуры и динамики актива баланса
При работе с активом баланса необходимо обратить на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.
Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату. При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.
Таблица 5 Анализ структуры и динамики актива баланса ООО «Лузалес» за 2004-2006гг.
| Показатели | Сумма (т.р.) | Удельный вес, % (на кон года) | Изменение 2006 к 2005гг | |||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | абсол., тыс. руб. | относит., % | |
| I. Внеоборотные активы, в т.ч.: | 108110 | 151733 | 125374 | 44,14 | 47,66 | 49,06 | -26359 | -17,37 |
| - основные средства | 81693 | 150534 | 119134 | 75,56 | 99,21 | 95,02 | -31400 | -20,86 |
| - незавершенное строительство | 21242 | - | 5265 | 19,65 | - | 4,20 | +5265 | - |
| - доходные вложения в материальные ценности | - | 1199 | 975 | - | 0,79 | 0,78 | -224 | -18,68 |
| -отлож6енные налоговые активы | 5175 | - | - | 4,79 | - | - | -5175 | - |
| II. Оборотные активы, в т.ч.: | 126799 | 166637 | 130184 | 51,77 | 52,34 | 50,94 | -36453 | -21,88 |
| - запасы | 72470 | 123901 | 79998 | 57,15 | 74,35 | 61,45 | -43903 | -35,43 |
| - НДС по приобретенным ценностям | 3649 | 8144 | 5739 | 2,88 | 4,89 | 4,41 | -2405 | -29,53 |
| - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | ||||||||
| 42604 | 28466 | 31642 | 33,60 | 17,08 | 24,31 | +3176 | +11,16 | |
| - денежные средства | 6999 | 6126 | 11293 | 5,52 | 3,68 | 8,67 | +5167 | +84,35 |
| - прочие оборотные активы | 1077 | - | 1512 | 0,85 | - | 1,16 | +1512 | - |
| Итого баланс | 244909 | 318370 | 255558 | 100 | 100 | 100 | -62812 | -19,73 |
Общая сумма актива уменьшилась на 62812 тысяч рублей. В основном, это произошло за счёт уменьшения оборотных активов (на 36453 тыс. руб. ).
Стоимость основных средств уменьшилась на 31400 тыс.р., это произошло за счёт списания основных средств.
Дебиторская задолженность увеличилась на 3176 тысяч рублей, это отрицательный фактор. Денежные средства увеличились на 5167 тыс. руб., это ненамного превышает дебиторскую задолженность, поэтому можно говорить об незначительной угрозе финансового состояния предприятия.
Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности.
2.2 Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия
Под основными средствами понимаются средства, вложенные в совокупность материально – вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. (Также основные средства – средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям и по мере снашивания.)
Основные средства занимают наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала, поэтомуанализ состояния и использования основных средств очень важен для предприятия. Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли. Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия и результаты его деятельности. От того, на сколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.
Анализ состояния и использования основных средств начинается с определения величины их стоимости на начало и конец периода. Затем определяется их темп роста путем сопоставления значений показателя на конец года к значению показателя на начало года, выраженное в процентах. В ходе анализа рассматриваются показатели движения и состояния основных фондов, такие как коэффициенты обновления, годности, выбытия и износа, фондовооружённость, техническая вооружённость, фондоотдача, фондоёмкость, производительность труда (методика их расчета представлена в теоретической части работы).
Таблица 6. Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия на ООО «Лузалес» за 2004-2006гг
| Показатель | Период | темп роста (%) | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | ||
| Стоимость основных средств | 81693 | 150534 | 119134 | 79,14 |
| Стоимость активной части осн. средств | 36703 | 99587 | 72341 | 72,64 |
| Уд.вес активной части основных средств | 44,92796 | 66,15582 | 60,72238 | 91,79 |
| Сумма начисленного износа | 17894 | 53239 | 49126 | 92,27 |
| Поступилло основных средств | - | 64706 | 12854 | 19,87 |
| выбыло основных средств | - | 1822 | 40100 | 2200,88 |
| Коэффициент износа | 0,22 | 0,35 | 0,41 | 116,60 |
| Коффициент годности | 0,78 | 0,65 | 0,59 | 90,92 |
| Коэффициент обновления | - | 0,43 | 0,11 | 25,10 |
| Коэффициент выбытия | - | 0,02 | 0,27 | 1194,39 |
| Выручка от реализации | 359373 | 444985 | 359373 | 80,76 |
| фондоотдача | 4,40 | 2,96 | 3,02 | 102,05 |
| фондоотдача активной части ОПФ | 9,79 | 4,47 | 4,97 | 111,18 |
| Среднесписочная численность персонала | 601 | 751 | 893 | 118,91 |
| фондовооружённость | 135,93 | 200,44 | 133,41 | 66,56 |
| техническая вооружённость | 61,07 | 132,61 | 81,01 | 61,09 |
| фондоёмкость | 0,23 | 0,34 | 0,33 | 97,99 |
| производительность труда | 597,96 | 592,52 | 402,43 | 67,92 |
За анализируемый период произошли следующие изменения: стоимость основных фондов снизилась на 20,86 %, а также снизилась стоимость активной части ОПФ на 27,36 %. Это отрицательная тенденция в деятельности предприятия.