Анализ эффективности использования трудовых ресурсов целесообразно начинать с выявления соотношения между выпуском продукции, численностью работников и производительностью их труда, с определения влияния на объем выпуска продукции экстенсивных и интенсивных показателей использования труда.
Для оценки общих показателей использования трудовых ресурсов на анализируемом предприятии воспользуемся таблицей 5.1.
Таблица 5.1
Динамика объема продукции, численности работников и производительности труда ООО «Сигнальные системы»
| № п/п | Показатели | Обозначения | 2007 год | 2008 год | Отклонение (+/-) | |
| В абсолютной сумме | В % | |||||
| 1 | Объем продукции | Q | 16556477,83 | 21175329,43 | +4618851,6 | +27,9 |
| 2 | Среднесписочная численность работников (промышленно-производственный персонал) чел. | R | 36 | 30 | -6 | -16,7 |
| 3 | Среднесписочная численность рабочих, чел. | r | 31 | 25 | -6 | -19,4 |
| 4 | Удельный вес рабочих в общей численности работников (стр.3/стр.2*100), % | Kr | 86,11 | 83,33 | -2,78 | - |
| 5 | Среднегодовая выработка продукции, руб.:а) на одного работника (стр. 1/стр.2) | WR | 459902 | 705844 | +245942 | +53,5 |
| б) на одного рабочего (стр. 1/стр.3) | Wr | 534080 | 847013 | +312933 | +58,6 | |
Из приведенных данных видно, что среднесписочная численность в отчетном периоде по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 6 человек, это произошло в результате снижения численности рабочих.
Важнейший показатель по труду – производительность труда. Из таблицы видно, что среднегодовая выработка на предприятии повысилась, как на одного работающего, так и на одного рабочего. При этом темпы роста выработки на одного рабочего, выше, чем на одного работающего. Это говорит, о снижении структуры персонала.
Чтобы проанализировать движение рабочей силы, необходимо исчислить яд коэффициентов:
КПО ПРИЕМУ = количество вновь принятых работников/среднесписочную численность работников;
КВЫБЫТИЯ = количество уволившихся работников/ среднесписочную численность работников;
КТЕКУЧЕСТИ КАДРОВ = количество уволившихся по собственному желанию + за нарушение трудовой дисциплины) / среднесписочную численность работников;
КПОСТОЯННОГО ПЕРСОНАЛА = количество работников проработавших весь год \ среднесписочную численность.
Таблица 5,2
Анализ движения рабочей силы ООО «Сигнальные системы»
| Показатель | 2007 год | 2008 год | Отклонение (+/-) |
| 1. Коэффициент по приему | 0,17 | 0 | -0,17 |
| 2. Коэффициент выбытия | 0 | 0,17 | +0,17 |
| 3. Коэффициент текучести кадров | 0 | 0,17 | +0,17 |
| 4. Коэффициент постоянного персонала | 1 | 1 | 0 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что коэффициент по приему в 2007 году был больше на 0,17 пункта, чем в 2008 году, это можно объяснить тем, что в 2007 году на период сезонных работ было пр6нято 2 человек на срок 3 месяца. Исходя из этого, коэффициент выбытия и коэффициент текучести в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился.
Важнейшим качественным показателем работы предприятий является производительность труда, под которой понимается степень эффективности труда, характеризующаяся живого и прошлого (овеществленного) труда. Рост производительности труда является одним из главных условий повышения эффективности производства, увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости.
Производительность труда характеризуется выпуском продукции на одного работника промышленно-производственного персонала и на одного рабочего. Также используются показатели производительности труда работников:
- среднедневная выработка продукции одного работника;
- среднечасовая выработка продукции одного работника.
Средняя дневная выработка продукции одного работника (WД) - отношением объема продукции (Q) к общему числу отработанных человеко-дней всеми работниками (TД); средняя часовая выработка продукции одного работника (Wчас) – отношением объема продукции (Q) к общему числу отработанных всеми работниками человеко-часов (Tчас).
Таблица 5.3
Динамика показателей производительности труда ООО «Сигнальные системы»
| Показатели | Обозначение | 2007 год | 2008 год | Темпы роста, % |
| 1. Среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб. | WR | 459902 | 705844 | 153,5 |
| 2. Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего, руб. | Wr | 534080 | 847013 | 150,6 |
| 3. Средняя выработка продукции на одного работника:а) дневная, руб. и коп.б) часовая, руб. и коп. | WДWчас | 1908-30238-54 | 2916-71364-59 | 152,84152,84 |
Из приведенных данных видно, что по сравнению с прошлым годом по всем показателям производительности труда наблюдается повышение.
Полное и рациональное использование рабочего времени – главный источник роста производительности труда и эффективности производства. Для анализа использования рабочего времени воспользуемся таблицей 5.4:
Таблица 5.4
Динамика использования рабочего времени ООО «Сигнальные системы»
| Показатели | Обозначения | 2007 год | 2008 год | Отклонение (+/-) |
| 1. Общее число отработанных человеко-часов работниками, чел.-ч. | Tчас | 69408 | 58080 | -11328 |
| 2. Общее число отработанных человеко-дней работниками, тыс. чел.-дней | TД | 8676 | 7260 | -1416 |
| 3. Среднесписочная численность работников, чел. | R | 36 | 30 | -6 |
| 4. Количество дней, отработанных одним работником (стр.2/ стр.3), дни | D | 241 | 242 | +1 |
| 5. Продолжительность рабочего дня (стр. 1 / стр. 2), ч | t | 8 | 8 | 0 |
Из данных таблицы видно, что общее число отработанных человеко-часов работниками и человеко-дней уменьшились в сравнении с предыдущим годом на 11328 человеко-часов и 1416 человеко-дней соответственно.
Денежным эквивалентом стоимости трудовых ресурсов является величина фонда заработной платы предприятия (расходов на оплату труда).
Величина фонда заработной платы включает оплату труда в денежной, натуральной форме за фактически отработанное время, доплаты и надбавки, компенсационные выплаты связанные с режимом работы и условиями труда, единовременные поощрения, материальная помощь, выплаты на питание, жилье, топливо носящие регулярный характер.
Фонд заработной платы исчисляется в стоимостном эквиваленте.
Таблица 5.5
Анализ использования фонда оплаты труда ООО «Сигнальные системы»
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Отклонение | |
| Абсолютное (+/-) | В % | |||
| 1. Объем продукции (работ, услуг), руб | 16556477,83 | 21175329,43 | +4618851,6 | +27,9 |
| 2. Фонд заработной платы, руб | 6344290 | 6778159 | +433869 | +6,84 |
| В т.ч.- рабочих- ИТП | 4187231,42157058,6 | 4338021,762440137,24 | +150790,36+283078,64 | +3,6+13,12 |
| 3. Заработная плата на 1 руб. объема продукции, коп. | 38,32 | 32,01 | -6,31 | -16,47 |
Как видно из таблицы, абсолютный перерасход фонда заработной платы составил 433869 рублей, или 6,84 %, и имело место по всем категориям работников. Пи этом темпы роста оплаты труда отставали от темпов роста объема продукции, что обусловило снижение доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции.
6. Анализ затрат хозяйствующего субъекта
В условиях рыночной экономики себестоимость продукции является одним из важных качественных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий и их структурных подразделений. Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет рационального использования производственных ресурсов — основной путь увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.
Показатель себестоимости представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг), В уровне себестоимости отражаются экономические, научно-технические, социальные и природоохранные факторы развития предприятия.
Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:
• оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
• определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;
• оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;
• выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.
Источниками информации для анализа себестоимости продукции служат плановые расчеты, формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1 -т «Сведения о численности и заработной плате работников» по видам деятельности». Кроме того, в качестве источников информации используются плановые и отчетные калькуляции по важнейшим изделиям, регистры бухгалтерского учета (ведомости, журналы-ордера), данные о нормах и нормативах, содержащиеся в технологических картах и спецификациях, и др.
Анализ себестоимости проводится по следующим направлениям: анализ затрат на 1 руб. объема продукции, анализ себестоимости продукции по элементам и статьям затрат; анализ себестоимости продукции по технико-экономическим факторам; факторный анализ себестоимости продукции методом главных компонент; анализ себестоимости важнейших видов изделий.