Анализ затрат на производство молочной продукции (стр. 3 из 17)

Стабильными темпами происходит увеличение фонда оплаты труда. Рост этого показателя в 2005 году составил 575 тыс. руб. по сравнению с 2003 годом, а среднемесячная заработная плата на 1 работника увеличилась в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 1004 руб. или на 41,9%, в 2005 году – на 955 руб. или на 28,1% по сравнению с прошлым годом.

Среднегодовая стоимость основных средств имеет тенденцию к росту. Так в 2005 году среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась по сравнению с 2003 годом на 76 тыс. руб. или на 2,4%. Важный показатель использования основных средств - фондоотдача в 2004 году увеличился на 0,1 руб./руб. или на 1,9% по сравнению с 2003 годом, а в 2005 году по сравнению с 2004 годом также возрос на 0,5 руб./руб. или на 9,1%.

В 2004 году прибыль от реализации продукции предприятия сократилась на 831 тыс. руб. по сравнению с 2003 годом или более чем в три раза. Балансовая прибыль уменьшилась в 2004 году на 789 тыс. руб. или более чем в 6 раз по сравнению с 2003 годом, и в 2005 году – на 125 тыс. руб. или более чем в 5 раз по сравнению с прошлым периодом. Чистая прибыль предприятия сократилась в 2004 году на 634 тыс. руб., в 2005 году наблюдаем чистый убыток предприятия в размере 9 тыс. руб. Соответственно и уменьшаются показатели рентабельности продаж.

Таким образом, в изучаемом периоде наблюдаем ухудшение финансовых результатов деятельности предприятия, снижение массы прибыли и уменьшение уровня рентабельности. Однако на основе темпов роста продаж, показателей использования средств производства и трудовых ресурсов, можно сделать вывод об улучшении работы предприятия в изучаемом периоде с 2003 по 2005 год.

Основной задачей промышленного предприятия является наиболее полное обеспечение спроса высококачественной продукции. Темпы роста объемов производства, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, также прибыль и рентабельность, поэтому анализ работы промышленного предприятия начинается с изучения показателей выпуска продукции.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеет анализ объема производства и реализации продукции.

ОАО «Оршанский молочный завод» специализируется на переработке молока и производству молочной продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции и её реализации, и рассчитываются базисные и цепные темпы роста, при этом объем производства должен быть выражен в сопоставимых ценах, за основу которых принимается цена базисного года.

Проведем анализ выпуска и реализации молочной продукции ОАО «Оршанский молочный завод» в табл. 1.2.

Таблица 1.2

Динамика показателей производства и реализации молочной продукции ОАО «ОМЗ» за 2003-2005 гг.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменение (+, -)		Темп роста, %
				2004 г. к2003 г.	2005 г. к2004 г.	2004 г. к2003 г.	2005 г. к2004 г.
Переработано молока, тонн	1378,3	1319,3	602,6	-59	-716,7	95,72	45,68
Общий объем поступления молока, тонн	2724,9	2612,0	2669,0	-112,9	57	95,86	102,18
Процент переработки на предприятии, %	55	51	23	-4	-28	92,73	45,10
Отправлено молока на ОАО «Марийскмолпром», тонн	1378,3	1292,7	2066,4	-85,6	773,7	93,79	159,85
Объем производства молочной продукции, тыс. руб.	9860,9	10959,0	6567,7	1098,1	-4391,3	111,14	59,93
Объем реализации молочной продукции , тыс. руб.	9732	10815	6482,3	1083	-4332,7	111,13	59,94

В 2004 году было переработано 1319,3 тонн молока против 1378,3 тонн молока в 2003 году. Процент переработки молока на предприятии составил в 2004 году 55%. Отправлено молока на ОАО «Марийскмолпром» на 6,21 % меньше, чем в 2003 году.

В 2005 году снизился объем переработанного молока на 716,7 тонн или более чем в 2 раза, процент переработки молока составил в 2005 году 23%. В связи с этим возросли суммы отправленного молока на ОАО «Марийскмолпром» на 773,7 тонн по сравнению с 2004 годом.

Общий объем поступления молока несколько снизился в 2004 году на 112,9 тонн по сравнению с 2003 годом и возрос на 57 тонн в 2005 году по сравнению с предыдущим периодом.

Из таблицы 1.2 видно, что объем производства продукции в 2004 году увеличился на 1098,1 тыс. руб. или на 11,1% в сравнении с 2003 годом.

В 2005 году объемы производства и реализации молочной продукции уменьшились на 40%.

Изобразим графически динамику производства и реализации продукции ОАО «Оршанский молочный завод» на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Динамика производства и реализации молочной продукции ОАО «ОМЗ» за 2003-2005 гг.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент выпускаемой продукции. Ассортимент на ОАО «Оршанский молочный завод» формируется с учетом потребностей потребителей. Проведем анализ производства молочной продукции в натуральном выражении в табл. 1.3.

Таблица 1.3

Анализ производства продукции ОАО «Оршанский молочный завод» по ассортименту за 2003-2005 гг., тонн

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменение (+, -)			Темп роста, %
				2004 г. к2003 г.	2005 г. к2004 г.		2004 г. к2003 г.	2005 г. к2004 г.
Молоко 2,5% фас. по 0,5 л, 1 л	862,2	746,3	363,4	-115,9	-382,9	86,56		48,69
Молоко 3,7%	23,2	23,8	17,8	0,6	-6	102,59		74,79
Масла крестьянское	26,6	22,4	11,2	-4,2	-11,2	84,21		50,00
Творог	20,5	16,5	11,5	-4	-5	80,49		69,70
Сметана	17,2	30,5	16,3	13,3	-14,2	177,33		53,44
Кефир 2,5% фас. по 0,5 л	97,7	177,3	76,7	79,6	-100,6	181,47		43,26
Обрат	132,2	134,1	56,5	1,9	-77,6	101,44		42,13
Сыворотка	3,5	1,9	2,8	-1,6	0,9	54,29		147,37

Как видим из данных табл. 1.3, основным видом выпускаемой молочной продукции предприятия является пастеризованное молоко 2,5% жирности, фасованного по 0,5 и 1 литру. Однако, его производство уменьшилось на 115,9 тонн в 2004 году по сравнению с 2003 годом и на 382,9 тонн в 2005 году.

В 2004 году возросло производство молока 3,7% на 2,6%, сметаны – на 77,3%, кефира – на 81,5% по сравнению с 2003 годом.

В 2005 году сократились объемы выпуска всей молочной продукции предприятия. Наибольшие темпы снижения объемов производства у молока 2,5% (51,3%), масла (50%), сметаны (46,7%), кефира (56,7%).

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства промышленного предприятия является обеспеченность их средствами труда в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Основными средствами называют ту часть капитала предприятия, которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям, в течении нескольких производственных циклов.

Анализ начинают с изучения динамики стоимости основных средств, затем изучают динамику структуры и движения основных производственных фондов.

Таблица 1.4

Анализ основных средств ОАО «ОМЗ» за 2003-2005 гг., тыс. руб.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменение (+, -)		Темп роста, %
				2004 г. к2003 г.	2005 г. к2004 г.	2004 г. к2003 г.	2005 г. к2004 г.
Здания	1311	1311	1311	-	-	100,00	100,00
Сооружения	296	296	296	-	-	100,00	100,00
Машины и оборудование	1167	1214	1199	47	-15	104,03	98,76
Транспортные средства	425	307	322	-118	15	72,24	104,89
Производственный и хозяйственный инвентарь	4	4	4	-	-	100,00	100,00
Другие виды основных средств	154	154	154	-	-	100,00	100,00
Итого	3357	3286	3286	-71	-	97,89	100,00

Как свидетельствуют данные табл. 1.4, наблюдается незначительное снижение стоимости основных средств за трехлетний период на 71 тыс. руб. или на 2,1%. В 2004 году увеличилась стоимость машин и оборудования и выбили транспортные средства на сумму 118 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе основных средств составляют здания и машины с оборудованием. В 2004 году было приобретено дополнительно оборудования на 47 тыс. руб., в связи с освоением выпуска новых видов молочной продукции, а также с износом старых основных средств, предприятие нуждалось в дополнительном оборудовании. В силу расширения производства и увеличение реализации произведенной скоропортящейся продукции возникла необходимость расширения сферы сбыта, диктуя тем самым необходимость в дополнительных транспортных средствах. За 2003 год их было приобретено на 180 тыс. руб., за 2005 год – 15 тыс. руб.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов. Для этого рассчитываются коэффициенты износа, выбытия и обновления основных фондов (табл. 1.5). Важнейшими показателями эффективного использования основных фондов являются фондоемкость, фондоотдача и фондовооруженность.

Таблица 1.5

Расчет показателей движения и эффективности использования основных средств ОАО «ОМЗ» за 2003-2005 гг.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменение (+, -)		Темп роста, %
				2004 г. к2003 г.	2005 г. к2004 г.	2004 г. к2003 г.	2005 г. к2004 г.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	3210	3321,5	3286	111,5	-35,5	103,47	98,93
Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб.	1466	1556,5	1556,5	90,5	-	106,17	100,00
Стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.	3063	3357	3286	294	-71	109,60	97,89
Начисленный износ, тыс. руб.	1846	1945	2085	99	140	105,36	107,20
Стоимость поступивших основных средств, тыс. руб.	294	47	15	-247	-32	15,99	31,91
Стоимость выбывших основных средств, тыс. руб.	-	118	15	118	-103	-	12,71
Стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.	3357	3286	3286	-71	-	97,89	100,00
Объем реализации продукции, тыс. руб.	17352	18419	19578	1067	1159	106,15	106,29
Среднесписочная численность работников, чел.	40	36	33	-4	-3	90,00	91,67
Расчетные:
Доля активной части основных средств, %	45,6	46,9	47,4	1,3	0,5	102,85	101,07
Коэффициент износа	0,58	0,59	0,63	0,01	0,04	101,72	106,78
Коэффициент обновления	0,10	0,01	0,005	-0,09	-0,005	10,00	50,00
Коэффициент выбытия	-	0,04	0,005	0,04	-0,035	-	12,50
Фондоотдача, руб./руб.	5,4	5,5	6,0	0,1	0,5	101,85	109,09
Фондоемкость, руб./руб.	0,18	0,18	0,17	0	-0,01	100,00	94,44
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	80,2	92,3	99,6	12,1	7,3	115,09	107,91

На основе таблицы 1.5 видно, что доля активной части основных средств в изучаемом периоде возрастает с 45,6% в 2003 году до 47,4% в 2005 году.