Анализ хозяйственной деятельности (стр. 11 из 15)
Таким образом, рассчитаем величину производственного запаса по поставкам мела.
| Дата поставки мела | Фактический интервал между смежными поставками, дни (Тij) | Тi –Тij | (Тi –Тij)2 |
| 18.01 | 18 | 55 | 3025 |
| 26.06 | 158,00 | -85 | 7225 |
| 28.07 | 32,00 | 41 | 1681 |
| 11.10 | 73,00 | 0 | 0 |
| 13.12 | 62,00 | 11 | 121 |
1. Норма текущего запаса (Зтек) рассчитывается по формуле:
где Тi – средний интервал между смежными поставкамиgi – объем среднесуточного расхода материала
где Д – число дней в году (Д = 365)
тi – число фактических поставок материала за год
2. Норма страхового запаса (Зстр) рассчитывается по формуле:
где К – коэффициент рискаGi – среднеквадратическое отклонение интервалов поставки gi – объем среднесуточного расхода материала
Коэффициент риска К изменяется в пределах от 1 до 3-х. В данном случае примем коэффициент риска равный единице.
Gi – среднеквадратическое отклонение интервалов поставки определяется по формуле:
где Тij – фактический интервал между смежными поставками
3. Норма подготовительного запаса (Зпод) рассчитывается по формуле:
Таким образом для рассматриваемого примера:
Текущий запас = 6,42 т
Страховой запас = 4,31 т
Подготовительный запас = 0,26 т
Следовательно, производственный запас равен сумме текущего, страхового и подготовительного запасов = 6,42+4,31+0,26 = 10,1 т
Относительная величина в днях потребности = 125 дн.
Анализ интенсивности использования производственных запасов материальных ресурсов производим на основе расчета коэффициента интенсивности использования запасов:
 |
Расчет коэффициента интенсивности использования производственных запасов производим в таблице.
Таблица 20
| № п/п | Материальные ресурсы | Ед. изм. | Израсходовано за год | Поступило за год | Коэффициент интенсивности использования |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 | Мел Краска масляная Краска водоэмульсионная Шпатлевка Обои Цемент Алебастр Гарцовка Плитка кафельная Плитка керамическая Линолеум Доска Паркет | т т т т м2 т т т м2 м2 м2 м3 м2 | 14,2 16,7 13,6 43,2 95 479 134,0 10,75 27,0 1 298 740 20 952 127,0 7 048 | 12,7 13,3 17,7 33,25 105 022 105,85 14,2 27,0 1 557 925 24 095 89,0 10 572 | 0,11 0,2 -0,3 0,23 -0,1 0,2 -0,32 0 -0,2 -0,25 -0,15 0,3 -0,5 |
Для выявления неликвидных, пролеживающих в запасах, а также дефицитных материальных ресурсов, распределяем их на группы по интенсивности использования в зависимости от значения коэффициента. Результаты распределения заносим в таблицу.
Таблица 21
| Наименование группы и пределы изменения коэффициента | Материальные ресурсы | Уровень интенсивности использования |
| Пролеживающие и слабо используемые материалы. -1 < g £ -0,3 | 1. Паркет 2. Алебастр 3. Краска водоэмульсионная | -0,5 -0,32 -0,3 |
| Используемые нормально материалы -0,3 < g £ -0,1 | 4. Плитка кафельная 5. Плитка керамическая 6. Линолеум 7. Обои | -0,25 -0,2 -0,15 -0,1 |
| Активно используемые материалы -0,1 < g £ 0,2 | 8. Гарцовка 9. Мел 10. Краска масляная | 0 0,1 0,2 |
| Дефицитные материалы 0,2 < g £ 1,0 | 11. Цемент 12. Шпатлевка 13. Доска | 0,21 0,23 0,3 |
3.5 Анализ затрат, прибыли и рентабельности.
3.5.1 Анализ себестоимости СМР.
Себестоимость – это затраты (издержки) строительной организации (подрядчика) при выполнении и реализации строительной продукции (СМР, услуг). В себестоимости, в конечном итоге, отражается степень использования всех материально-технических ресурсов при выполнении СМР, продукции или услуг.
Себестоимость может служить показателем эффективности производства – чем ниже затраты, тем (при равной выручке от реализации) выше прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Себестоимость является также показателем конкурентоспособности предприятия – чем ниже его производственные издержки, тем больше оно может снизить цену, выиграв, таким образом, борьбу за покупателя. В то же время себестоимость или затраты на производство и реализацию продукции должны быть меньше цены, чтобы обеспечивать предприятию-производителю (подрядной строительной организации) прибыль.
В деятельности строительной подрядной организации различают следующие виды себестоимости СМР:
1) нормативную или сметную (Ссм);
2) плановую или расчетную (предельную) (Сп);
3) фактическую (Сф).
Резервы снижения себестоимости СМР
Снижение себестоимости СМР представляет собой экономию планируемых или фактических затрат по сравнению со сметными (нормативными), предусмотренными в договорной цене СМР. Оно необходимо для увеличения прибыли строительной организации.
Значение снижения себестоимости СМР для подрядных строительных организаций заключается в следующем:
1) возможность увеличения прибыли, за счет которой можно развивать собственное производство, решать социальные задачи и т.д.
2) повышение конкурентоспособности производимой продукции - СО может предложить заказчику более низкую договорную цену по сравнению со своими конкурентами и при этом обеспечить себе не меньшую прибыль.
3) Снижение себестоимости работ может приводить к ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия в сфере производства.
Под резервами снижения себестоимости строительной продукции понимают конкретные неиспользованные возможности ее экономии. Учет и реализация выявленных резервов позволяют снижать себестоимость СМР по всем направлениям.
Внутрипроизводственные резервы в основном зависят от деятельности организации и определяются следующими условиями:
- экономией количества по каждому виду ресурсов – материальным, трудовым, машинам и механизмам (такие резервы выявляют, изучая степень использования и потери ресурсов за прошлые периоды и называют “резервы-простои”);
- сокращением времени простоев или пролеживания ресурсов (“резервы-запасы” – неиспользование ресурсов в отдельные периоды времени);
- повышением качества применяемых ресурсов и организационно-технического уровня строительного производства, внедрением научно-технических достижений по материалам, технике, технологиям, организации производства и труда, применением прогрессивных методов управления (резервы, связанные с использованием НТД, называют “перспективные или потенциальные”).
Для выявления резервов производим оценку общего изменения себестоимости СМР, выполненных собственными силами.
Под структурой себестоимости СМР понимается удельный вес отдельных статей затрат в общей себестоимости выполненных работ.
Таблица 22
| Статьи затрат | Себестоимость плановая | Себестоимость фактическая | Индивидуальные индексы (Гр3/Гр2) *100%, j % | Изменение себестоимости % i-100% | Удельный вес статьи затрат в себестоимости | Общее влияние статьи на себестоимость, % (Гр5*Гр6) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Материалы 2. Основная з/п рабочих 3. Затраты на эксплуатацию машин и механизмов 4. Накладные расходы | 1249 480 42,4 372 | 1272 470 41,8 370 | 101,8 97,7 98,6 99,6 | 1,8 -2,3 -1,4 -0,4 | 58,3 22,4 2,0 17,3 | 105,0 -51,0 -2,8 -6,2 |
| Итого: | 2144 | 2154 | 100,45 | 0,45 | 100,0 | 45,0 |
Анализ структуры СМР по статьям затрат позволяет установить их размер на производство по каждой статье и выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости.
На основании приведенных данных можно сделать следующие выводы:
1. Повысились затраты на материалы на 1,8% по сравнению с запланированными. Поскольку нормы расхода материалов в анализируемой организации являются условно постоянными, то на увеличение статьи “Материалы” повлияло повышение цен. Данный фактор является объективным, но, тем не менее, частично управляемым через улучшение организации МТО (выбор поставщиков).