Аналіз обсягу виробництва продукції (надання послуг) (стр. 2 из 2)
Таблиця 4
| Показник | План | Звіт |
| Фонд заробітної плати, тис.грн. | 460 | 480 |
| Середньорічна чисельність ПВП, осіб | 155 | 150 |
Розв’язок
Спочатку необхідно визначити залежність середньої заробітної плати від фонду оплати праці та середньорічної чисельності. Ця залежність буде мати вигляд:
,де СЗП – середня заробітна плата,
ФОП – фонд оплати праці,
Ч – середньорічна чисельність.
Розрахуємо середню заробітну плату за планом та звітом:
Тобто заробітна плата за звітом на 232 грн. або 7,8% (3200 грн. – 2968 грн.) більше, ніж було заплановано. Розрахуємо вплив кожного показника на середню заробітну плату. Для цього розрахуємо умовний показник – середню заробітну плату при звітному значенні одного показника та плановому значенні іншого:
Тепер розрахуємо вплив зміни фонду плати праці на середню заробітну плату:
Вплив зміни чисельності працівників буде мати такий вигляд:
Тобто за рахунок збільшення фонду оплати праці середня заробітна плата зросла на 129 грн. або 4,3%, що складає 55,6% впливу, а за рахунок зниження чисельності працівників зросла на 103 грн. або 3,5%, що склало 44,4% від загального впливу факторів на середню заробітну плату.
Задача №3
Проаналізувати обсяг виробництва продукції підприємства: визначити вплив усіх можливих факторів на обсяг випуску продукції, знайти максимально можливу кількість цих факторів. З’ясувати резерви щодо обсягу випуску продукції.
Вихідні дані (таблиця 5):
Таблиця 5.
| Показник | 1-й рік | 2-й рік | 3-й рік | |||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| Обсяг випуску товарної продукції, тис.грн | 784 | 874 | ? | ? | ||
| Кількість верстатів, шт | 10 | 12 | 100 | 90 | 90 | 100 |
| Відпрацьовано за рік верстато-змін | 4200 | 4056 | 39200 | 36450 | 45100 | 45050 |
| Середньорічний виробіток на один верстат,грн. | 8400 | ? | ? | ? | 9011,1 | ? |
| Виробіток за одну верстато-зміну,грн. | 20,0 | 24,9 | ? | ? | ? | 29,0 |
Розв’язок
Розглянемо спочатку залежність обсягу випуску продукції від різних факторів. З одного боку, обсяг визначається за такою формулою:
ВП = КВ х СВВ,
де ВП – обсяг випуску продукції,
КВ – кількість верстатів,
СВВ – середньорічний виробіток на один верстат.
З другого боку, обсяг випуску продукції визначається за формулою:
ВП = ВЗР х ВВЗ,
де ВП – обсяг випуску продукції,
ВЗР – відпрацьовано за рік верстато-змін,
ВВЗ – виробіток за одну верстато-зміну.
Використовуючи ці дві формули, знайдемо недостаючі показники у таблиці 5 (таблиця 6).
Таблиця 6.
| Показник | 1-й рік | 2-й рік | 3-й рік | |||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| Обсяг випуску товарної продукції, тис.грн | 84 | 101 | 784 | 874 | 811 | 1306 |
| Кількість верстатів, шт | 10 | 12 | 100 | 90 | 90 | 100 |
| Відпрацьовано за рік верстато-змін | 4200 | 4056 | 39200 | 36450 | 45100 | 45050 |
| Середньорічний виробіток на один верстат, грн. | 8400 | 8416 | 7840 | 9711 | 9011,1 | 13065 |
| Виробіток за одну верстато-зміну, грн.. | 20 | 24,9 | 20 | 24 | 18 | 29 |
Розглянемо вплив зміни факторів на обсяг виробництва продукції за останній рік.
Для цього складемо допоміжну таблицю (таблиця 7).
Таблиця 7.
| Показник | 2-й рік | 3-й рік | абс. відх. | відн.відх. |
| Обсяг випуску товарної продукції, тис.грн | 874 | 1306 | 432 | 49,5 |
| Кількість верстатів, шт | 90 | 100 | 10 | 11,1 |
| Відпрацьовано за рік верстато-змін | 36450 | 45050 | 8600 | 23,6 |
| Середньорічний виробіток на один верстат,грн. | 9711 | 13065 | 3353 | 34,5 |
| Виробіток за одну верстато-зміну,грн. | 24 | 29 | 5 | 20,9 |
Як бачимо з таблиці, обсяг випуску продукції за останній рік збільшився на 432 тис.грн.., або на 49,5%. Дослідимо як на це вплинув кожний фактор. Для цього скористаємося методом ланцюгових підстановок.
Визначимо умовні показники:
ВПум1 = КВз х СВВ2,
ВПум1 = 100*9711=971;
Тепер визначимо вплив зміни кількості верстатів та середньорічного виробітку на один верстат:
DВПКВ = 971 – 874 = 97.
DВПСВВ = 1306 – 971 = 335.
Тобто за рахунок збільшення кількості верстатів за останній рік на 10 одиниць обсяг виробництва продукції збільшився на 97 тис.грн.., а за рахунок збільшення середньорічної виробітки на один верстат – на 335 грн.
Для визначення впливу відпрацьованих верстато-змін та виробітку за одну верстато-зміну розрахуємо умовну величину:
ВПум2 = ВЗР3 х ВВЗ2;
ВПум2 = 45050*24 = 1080;
Вплив складає:
DВПКВ = 1080 – 874 = 206,
DВПСВВ = 1306 – 1080 = 226.
Це означає, що за останній рік обсяг виробництва продукції збільшився на 432 тис. грн.., при чому за рахунок збільшення кількості відпрацьованих верстато-змін на 206 тис.грн., а за рахунок виробітку за одну верстато-зміну – на 226 тис.грн.
Аналогічно можна розрахувати вплив факторів на зміну обсягу виробництва продукції у другому році в порівнянні з першим. Крім розглянутих факторів, які впливають на обсяг виробництва, ще може бути один фактор – це виробіток одним верстатом за одну зміну, тобто максимальна факторів, які впливають на обсяг виробництва є п’ять.
Розрахуємо резерви щодо обсягу випуску продукції. Для цього порівняємо планові та фактичні показники та з’ясуємо, за рахунок чого можна було б збільшити обсяг випуску продукції.
Так, розглядаючи перший рік діяльності знаходимо, що недовиконано план по відпрацьованій за рік кількості верстато-змін на 144, тобто резерв складає:
Р1 = ВЗРпл. * ВВЗф – ВПф = 4200*24,9/1000 – 101 = 104,58 – 101 = 3,58 тис.грн.
На другому році спостерігається резерв за рахунок кількості верстатів:
Р2 = КВпл. * СВВф – ВПф = 100*9711 – 874 = 971 – 874 = 97.
На третьому є резерв за рахунок недовиконання плану по відпрацьованих за рік верстато-змінах:
Р3 = ВЗРпл. * ВВЗф – ВПф = 45100*29-1306 = 1 тис.грн..
Як бачимо з розрахунків, найбільший резерв був у другому році, а найменший – в останньому.
Додаток
Баланс
Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінецьзвітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Необоротні активи Нематеріальні активи: залишкова вартість | 010 | 25,7 | 30,8 |
| первісна вартість | 011 | 45,3 | 60,7 |
| знос | 012 | 19,6 | 29,9 |
| Незавершене будівництво | 020 | 150,0 | 150,0 |
| Основні засоби: залишкова вартість | 030 | 3007,1 | 3217,1 |
| первісна вартість | 031 | 4317,1 | 4625,8 |
| знос | 032 | 1310,0 | 1408,7 |
| Довготривалі фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | ||
| інші фінансові інвестиції | 045 | 75,7 | 90,8 |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | 3,7 | |
| Відстрочені податкові активи | 060 | ||
| Інші необоротні активи | 070 | ||
Разом за розділом 1 | 080 | 3262,2 | 3488,7 |
| 2.Оборотні активи | |||
| Запаси: виробничі запаси | 100 | 1780,3 | 1830,6 |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | ||
| незавершене виробництво | 120 | 266,5 | 382,4 |
| готова продукція | 130 | 167,3 | 244,5 |
| товари | 140 | 14,2 | |
| Векселі одержані | 150 | ||
| Дебіторська заборгованість за товари,роботи,послуги: чиста реалізаційна вартіст | 160 | 190,5 | 209,7 |
| первісна вартість | 161 | 230,8 | 280,3 |
| резерв сумнівних боргів | 162 | 40,3 | 70,6 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом | 170 | ||
| за виданими авансами | 180 | 49,5 | 26,3 |
| з нарахованих доходів | 190 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | 11,6 | 12,4 |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | 80,9 | 90,0 |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: у національній валюті | 230 | 300,5 | 368,3 |
| в іноземній валюті | 240 | 41,9 | 42,8 |
| Інші оборотні активи | 250 | 35,3 | 69,5 |
Разом за розділом 2 | 260 | 2924,3 | 3290,7 |
| Витрати майбутніх періодів | 270 | 6,9 | 10,3 |
| Баланс | 280 | 6193,4 | 6789,7 |
Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінецьзвітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
1.Власний капітал Статутний капітал | 300 | 3217,4 | 33203 |
| Пайовий капітал | 310 | ||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | 135,0 | 139,8 |
| Інший додатковий капітал | 330 | 268,3 | 347,8 |
| Резервний капітал | 340 | 160,0 | 185,0 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 73,4 | |
| Неоплачений капітал | 360 | ( ) | () |
| Вилучений капітал | 370 | ( ) | () |
Разом за розділом 1 | 380 | 3780,7 | 4066,3 |
| 2.Забезпечення наступних витрат і платежів Забезпечення виплат персоналу | 400 | 42,0 | 46,7 |
| Інші забезпечення | 410 | 57,5 | 37,2 |
| Цільове фінансування | 420 | ||
Разом за розділом 2 | 430 | 99,5 | 83,9 |
| 3.Довгострокові зобов´язаня Довгострокові кредити банків | 440 | 519,6 | 540,2 |
| Інші довгострокові фінансові зобов´язання | 450 | 40,7 | 20,3 |
| Відстрочені податкові зобов´язання | 460 | 15,3 | 11,1 |
| Інші довгострокові зобов´язання | 470 | ||
Разом за розділом 3 | 480 | 575,6 | 571,6 |
| 4.Поточні зобов’язання Короткострокові кредити банків | 500 | 1108,1 | 1175,5 |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов´язаннями | 510 | 48,9 | 50,3 |
| Векселі видані | 520 | 57,1 | 144,1 |
| Кредиторська заборгованість за товари,послуги | 530 | 290,2 | 349,8 |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: з одержаних авансів | 540 | 110,0 | 182,7 |
| з бюджетом | 550 | ||
| з позабюджетних платежів | 560 | ||
| зі страхування | 570 | 98,5 | 136,8 |
| з оплати праці | 580 | 13,2 | 12,4 |
| з учасниками | 590 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 600 | ||
| Інші поточні зобов´язання | 610 | 11,6 | 7,9 |
| Разом за розділом 4 | 620 | 1737,6 | 2059,5 |
| 5.Доходи майбутніх періодів | 630 | 8,4 | |
| Баланс | 640 | 6193,4 | 6789,7 |