Свою функцию средства государственного регулирования экономики налоги выполняют путем выработки и совершенствования системы налогообложения, определения налоговых ставок (норм налогообложения) и их дифференциации, предоставления различных налоговых льгот.
Государство законодательно закрепляет налоговую систему, ее принципы, структуру и механизм. В странах с развитой рыночной экономикой налоговая система характеризуется такими чертами, как прогрессивность налогообложения, изменение ставок налогов с учетом конъюнктуры, применение разнообразных налоговых льгот. Основными формами налогов являются: подоходный налог на доходы физических лиц, налоги на прибыль предприятия, налог на добавленную стоимость (НДС), социальные взносы, таможенные пошлины и др. данная структура налогообложения является инструментом перераспределения государственного бюджета и ВВП, использование денежных доходов и ресурсов для стимулирования экономических и социальных процессов.
Особая роль в налоговой системе принадлежит льготам, которые устанавливаются в зависимости от социально-экономических условий и целей государственного экономического регулирования. Формы налоговых льгот весьма многообразны. В их числе: освобождение определенных лиц и категорий плательщиков от уплаты налогов; понижение налоговых ставок; налоговый кредит, состоящий в отсрочке взимания налога или его уменьшении; вычет из налоговой базы; изъятие из объекта налогообложения определенных элементов и др.
Понижение налоговых ставок. Способствуя росту прибылей, стимулирует инвестирование в производство. И, наоборот, повышение налогов, приводя к противоположным результатам. Уменьшает «перегрев» рыночной конъюнктуры. В ряде стран налоговые льготы распространяются на прибыль, которая используется на научно-технические новшества, расширение производства продовольствия, медикаментов и товаров народного потребления, проведение природоохранных мер, содержание объектов здравоохранения, детских учреждений, жилищного фонда, индивидуальное и коллективное жилищное строительство, благотворительные цели и т.п. При этом общая сумма налоговых льгот, связанная обычно с социальной политикой, не должна значительно уменьшать сумму налога на прибыль.
Важное место в системе налоговых льгот в рыночной экономике занимает политика ускоренной амортизации. Она состоит в ускоренном амортизационном списании основного капитала и образовании за счет этого скрытых резервов. Причем норма ускоренной амортизации устанавливается с разрешения Министерства финансов. Метод ускоренной амортизации за счет ее более высокой нормы позволяет предприятиям вернуть вложения не только до физического, но и морального износа, использовать дополнительные средства амортизационного фонда для инвестирования в модернизацию оборудования и новое строительство. При этом следует иметь в виду, что амортизационный фонд образуется за счет не только сумм возмещения изношенного основного капитала, но и части прибыли, которая образует скрытые резервы, не подпадающие под налогообложение, а следовательно, не поступающие в бюджет.
Льготное налогообложение сопровождается противоречивыми последствиями. В результате широких налоговых льгот бюджет недополучает крупные средства, что усугубляет бюджетный дефицит и инфляционные процессы. Чтобы преодолеть эти негативные явления, часто стремятся повысить налоговые ставки на прибыль предприятий и доходы физических лиц. Но опыт показывает, что тяжелый налоговый пресс на предприятия дает отрицательные последствия, поскольку ведет к снижению деловой активности, расцвету теневой экономики и недобору налогов, то есть опять же к дефициту бюджета.
Необходимыми элементами механизма государственного регулирования экономики являются кредитная и денежная системы, тесно связанные со сферами производства, обмена и потребления. Эти системы, играя большую роль в распределении и перераспределении денежных средств, оказывают сильное влияние на темпы экономического роста.
К мерам в области кредитной и денежной политики, осуществляемой обычно Центральным банком, относятся: изменение учетной ставки этого банка; изменение норм обязательных резервов; операции на открытом рынке; регулирование ценообразования и денежного обращения; антиинфляционные мероприятия и др. среди данных мер, оказывающих регулирующее воздействие на экономику, можно выделить изменение учетной ставки Центрального банка, направленное на изменение размера банковских ссуд и ход воспроизводственного цикла. Так, повышение процентной ставки по кредитам в период экономического подъема удорожает его (политика «дорогих денег») и ослабляет «перегрев экономики». Наоборот, снижение ставки процента по кредитам дает возможность шире использовать дешевый кредит (политика «дешевых денег») для активизации сферы производства и обращения.
Определенное регулирующее воздействие на экономику оказывает такая мера, как изменение нормы обязательных резервов, которые образуются за счет отчислений коммерческих банков на счета Центрального банка. Дифференциация норм отчислений в резервы используется для стимулирования долгосрочных кредитов, направленных на капитальные вложения в производство, так как для краткосрочных и ликвидных кредитов устанавливаются более высокие нормы отчислений.
К весьма эффективной форме регулирования экономики относятся операции на открытом рынке по купле-продаже ценных бумаг, позволяющие (при ее правильном проведении, не как с ГКО) увеличит резервы банков и расширить их активные операции. На рынок потребительских товаров сильное влияние оказывает ограничение или расширение потребительского кредита, которые воздействуют на объем спроса и инфляционный процесс.
С кредитной политикой тесно связана государственная политика в области регулирования ценообразования и денежного обращения, антиинфляционных мер. Государственное вмешательство в формирование цен проявляется как в прямом установлении фиксированных цен на товары и услуги, так и косвенно, через акцизы и субсидии, означающие снижение цен в форме социальных доплат производителю или потребителю. Применяется также дифференциация ставок налога на добавленную стоимость, которые, входя в цену, формируют и изменяют ее. В отношении цен на экспортные товары применяются освобождение экспортеров от налогов, экспортные субсидии, льготные тарифы и кредиты. Все это способствует повышению конкурентоспособности отечественных товаров на мировом рынке.
Первостепенное значение в условиях рыночной экономики приобрело антиинфляционное государственное регулирование. Следует заметить, что умеренная инфляция – явление характерное для рыночной экономики. Однако, когда наблюдается инфляционный всплеск цен, переходящий в гиперинфляцию, то необходима система государственных антиинфляционных мер, чтобы инфляция стала управляемой, а ее уровень – нормальным.
По мере роста масштабов экономики и усложнения задач по ее регулированию возрастает потребность в долгосрочном государственном регулировании экономики. Оно обычно осуществляется в форме государственного целевого программирования, дающего возможность комплексно использовать все элементы государственного регулирования. Такой подход позволяет осуществлять структурную перестройку экономики на основе НТП, развитие производственной и социально-бытовой инфраструктуры, поддерживать низкорентабельные отрасли и предприятия, работа которых, однако, необходима для эффективного функционирования всего народного хозяйства.
Естественно, что при составлении и выполнении целевых и чрезвычайных государственных программ, направленных на решение экономических, научно-технических и социальных задач, встает проблема границ их эффективности в условиях рыночного хозяйства. Эти программы ограничены не только бюджетными средствами, возможностью привлечения государством заемных средств, но и масштабом использования частного капитала. Последний обычно участвует в осуществлении государственных программ тогда, когда ему гарантируется прибыли более высокие, чем при других вариантах инвестирования средств. При принятии решения от той или государственной программе нельзя также не учитывать ее роль в решении назревших социально-экономических задач, чтобы упредить возможность экономических кризисов, массовой безработицы и инфляции, могущих вызвать социальную напряженность.
Таким образом, современное государственное регулирование экономики (рынков капиталов, товаров, услуг и труда и др.) представляет собой комплекс экономических, административных, организационных и других мер, охватывающих как внутреннюю, так и внешнеэкономическую политику. При этом экономические функции государства не означают прямого вмешательства во внутреннюю и внешнеэкономическую деятельность. Государственные функции при рыночной экономике должны прежде всего сводится к выработке и установлению экономических и правовых условий для обеспечения интенсивного социального ориентированного экономического роста.
Заключение
Современная рыночная экономика смешанного типа на сегодняшний день, на мой взгляд, предстаёт наиболее совершенной системой из всех когда-либо существовавших. Ее основной особенностью является то, что в ней удачно сочетаются черты совершенно разных экономических систем: чистого капитализма и командно-административной экономики, хотя черты чистого капитализма и преобладают. Она является наиболее приспособленной к изменяющимся внутренним и внешним условиям, т.е. гибкой. Такой тип хозяйствования присущ современным экономически развитым странам. Хотя современная рыночная экономика и имеет свои недостатки, аргументы в пользу рыночной экономики, как мне кажется, выглядят убедительнее, нежели аргументы против неё.