В общем следует отметить, что в структуре затрат за 2004-2006 г.г. значительных изменений не произошло.
Таблица 2-Анализ состава и структуры затрат на производство и реализацию продукции.
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Изм. 2006 к 2004 | ||||
| Тыс. руб. | Уд. Вес, % | Тыс. руб. | Уд. Вес, % | Тыс. руб. | Уд. Вес, % | Абсолют. | Относит. | |
| Транспортные расходы | 100,10 | 4,85 | 115,00 | 5,69 | 157,30 | 7,23 | +57,2 | +2,38 |
| Заработная плата | 690,00 | 33,48 | 720,00 | 35,63 | 780,00 | 35,84 | +90 | +2,36 |
| Отчисления на соц. нужды | 180,00 | 8,77 | 189,00 | 9,35 | 254,00 | 11,67 | +74 | +2,90 |
| Амортизация осн. средств | 640,20 | 31,07 | 530,56 | 26,26 | 470,29 | 21,60 | -169,91 | -9,47 |
| Расходы на содержание помещения | 295,00 | 14,32 | 307,00 | 15,19 | 320,00 | 14,69 | +25 | +0,37 |
| Расходы на топливо, электроэнергию | 40,17 | 1,95 | 65,28 | 3,23 | 86,30 | 3,96 | +46,13 | +2,01 |
| Расходы на рекламу | 45,70 | 2,22 | 1,40 | 0,06 | 1,260 | 0,06 | -44,44 | -2,16 |
| Прочие расходы | 69,00 | 3,34 | 92,40 | 4,57 | 107,90 | 4,96 | +38,9 | +1,62 |
| Итого затрат | 2060,17 | 100 | 2020,64 | 100 | 2177,05 | 100 | +116,88 | |
Проведем анализ основных средств, их динамики и структуры.
Таблица 3- Анализ наличия и структуры основных фондов
| Показатели | На 01.01.2005 | На 01.01.2006 | На 01.01.2007 | Отклонение 2006 к 2005 | Отклонение 2007 к 2006 | |||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | По сумме | По уд. Весу | По сумме | По уд. весу | |
| Здания | 4461,0 | 87,88 | 4925,0 | 90,03 | 5520,0 | 88,84 | +464 | +2,15 | +595 | +1,19 |
| Машины, оборудование | 173,0 | 3,40 | 130,0 | 2,37 | 197,0 | 3,17 | -43 | -1,03 | +67 | +0,8 |
| Транспортные средства | 373,0 | 7,34 | 330,0 | 6,03 | 397,0 | 6,38 | -43 | -1,31 | +67 | +0,35 |
| Другие виды | 69,0 | 1,35 | 85,0 | 1,55 | 99,0 | 1,59 | +16 | +0,2 | +14 | +0,04 |
| Итого | 5076 | 100 | 5470 | 100 | 6213 | 100 | +394 | 0,00 | +743 | 0,00 |
Из таблицы 3 следует, что за отчетный период произошли изменения в наличии и структуре основных средств. Сумма их увеличилась на 1137 тыс. руб. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводиться по данным бухгалтерской отчетности. Проведем анализ на примере одного временного промежутка, а именно за 2006 год.
Таблица 4- Динамика структуры производственных фондов за 2006 год.
| Показатели | Наличие на начало 01.01.2006 г. | Поступило за отчетный период (2006 г.) | Выбыло за отчетный период (2006 г.) | Наличие на конец 31.12.2006 |
| Здания | 4925,0 | 735,0 | 140 | 5520,0 |
| Машины, оборудование | 130,0 | 71,0 | 4 | 197,0 |
| Транспортные средства | 330,0 | 115,0 | 48 | 397,0 |
| Другие виды | 85,0 | 43,0 | 29 | 99,0 |
| Итого | 5470 | 964 | 221 | 6213 |
Для этого рассчитаем следующие показатели:
Коэффициент обновления =Стоимость поступивших основных средств / Стоимость основных средств на конец года.
Срок обновления основных фондов = Стоимость основных средств на начало периода/ Стоимость поступивших основных средств.
Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало периода.
Коэффициент прироста = Сумма прироста основных средств / Стоимость их на начало периода.
Таблица 5- Данные о движении и техническом состоянии основных средств
| Показатели | Уровень показателя на 01.01.2006 | Уровень показателя на 01.01.2007 | Изменение |
| Коэффициент обновления | 0,10 | 0,15 | +0,05 |
| Срок обновления, лет | 7,83 | 5,67 | -2,16 |
| Коэффициент выбытия | 0,02 | 0,04 | +0,02 |
| Коэффициент прироста | 0,08 | 0,13 | +0,05 |
Сведения таблицы 5 показывают, что за 2006 год техническое состояние основных средств в ООО «Ольга» несколько улучшилось за счет их обновления.
В целом следует отметить, что по основным показателям, характеризующим эффективность деятельности предприятия, наблюдается улучшение. Так, например, снизилась доля себестоимости в выручке, что является положительным моментом в деятельности предприятия. Рост рентабельности основной деятельности составил 42%,т. е. в 2 раза. На протяжении анализируемого периода наблюдается стабильный рост прибыли.
2. Общая оценка финансового состояния и финансовых результатов работы ООО «Ольга».
Анализ финансового состояния предприятия является важным элементом в системе управления предприятием, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.
Главная информационная база для проведения анализа финансового состояния – бухгалтерская отчетность.
На практике применяют структурно-динамический анализ с помощью составления уплотненного баланса, таблица 6, в тыс. руб.
Таблица 6.
| Актив | На начало года | На конец года | Изменение | Пассив | На начало года | На конец года | Изменение |
| Раздел 1 Внеоборотные активы | 1861 | 2734 | +873 | Раздел 3 Капитал и резервы | 11762 | 11951 | +189 |
| То же, % к итогу | 6,24 | 8,24 | +2 | То же, % к итогу | 39,42 | 35,44 | -3,98 |
| Раздел 2 Оборотные активы | 27975 | 30452 | +2477 | Раздел 4 Долгосроч. Обязательс. | 0 | 0 | 0 |
| То же, % к итогу | 93,76 | 91,76 | +2 | То же, % к итогу | 0 | 0 | 0 |
| Раздел 5 Краткоср. Обазат. | 18074 | 21235 | +3161 | ||||
| То же, % к итогу | 60,57 | 63,98 | +3861 | ||||
| Валюта баланса-всего | 29836 | 33,186 | +3350 | Валюта баланса-всего | 29836 | 33186 | +3350 |
| То же, % к итогу | 100,00 | 100,00 | - | То же, % к итогу | 100,00 | 100,00 | - |
Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т. е. активов против начала года увеличился на 3350 тыс. руб., что является положительным фактором. Но за этот же период увеличились и обязательства организации. Следует обратить внимание на увеличение краткосрочных обязательств на 3161 тыс. руб.
Рассмотрим структуру показателей результатов деятельности ООО «Ольга», и их динамику. Данные представлены в таблице 7.
Таблица 7- Структура и динамика показателей результатов деятельности ООО «Ольга», тыс. руб.
| Показатели | За 2004 г. | За 2005 г. | За 2006 г. | Изменение | ||
| 2005 к 2004 | 2006 к 2005 | 2006 к 2004 | ||||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. | 13425 | 12584 | 15451 | -841 | +2867 | +2026 |
| Прибыль до налогообложения | 2305 | 2336 | 4013 | +31 | +1677 | +1708 |
| Себестоимость проданных товаров | 11001 | 7564 | 9544 | -3437 | +1980 | -1457 |
| Валовая прибыль | 2424 | 4020 | 4907 | +1596 | +887 | +2483 |
| Коммерческие расходы | 79 | 54 | 35 | -25 | -19 | -44 |
| Прибыль от продаж | 2305 | 2336 | 4013 | +31 | +1677 | +1708 |
| Операционные доходы и расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Внереализационные доходы и расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Чистая прибыль | 854 | 955 | 1401 | +101 | +446 | +547 |
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что предприятие стабильно получает прибыль, причем данный показатель постоянно растет. В 2005 году выручка предприятия снизилась по сравнению с 2004 годом на 841 тыс. руб., но т. к. в данном году произошло снижение уровня себестоимости, на прибыль это не повлияло, наоборот ее уровень вырос к 2006 году.
Снижение себестоимости в выручке является положительным моментом в деятельности предприятия.
Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности.
Рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.
Рассчитаем данные показатели на основе бухгалтерского баланса и приложения к нему. Результаты расчетов представим в таблице 8.
Таблица 8- Динамика показателей рентабельности ООО «Ольга».
| Показатели | Порядок расчета | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| Рентабельность продукции, % | Валовая прибыль/выручка от реализации | 18,05 | 31,95 | 31,75 |
| Рентабельность основной деятельности, % | Прибыль от продажи/себестоимость реализованной продукции | 20,95 | 30,88 | 42,04 |
| Рентабельность совокупного капитала, % | Чистый доход/итог среднего баланса-нетто | 16,49 | 16,82 | 18,57 |
| Рентабельность собственного капитала, % | Чистый доход/средняя величина собственного капитала | 21,97 | 23,03 | 27,70 |
| Период окупаемости собственного капитала | Средняя величина собственного капитала/чистый доход | 4 | 4 | 3 |
| Затраты на 1 руб. реализованной продукции | Себестоимость реализованной продукции/выручка от реализации | 0,81 | 0,60 | 0,61 |
Показатели рентабельности основной деятельности постоянно растут. Оптимальным считается показатель рентабельности 15-20%. В нашем случае данный показатель превышает оптимальный уровень, и за последние три года он вырос и составил 42,04%.