Таблица 1 Форма сводной таблицы основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность в отчетном периоде
| Показатели | Номер строки | Предшествующий год (фактически), тыс. руб. | Отчетный период | |||
| План, тыс. руб. | Фактически, тыс. руб. | Выполнение плана,% | В процентах к предыдущему году | |||
| Объем продаж продукции в целях предприятия, принятых в плане, и т.д. | 01 | |||||
Методы расчета единого интегрального показателя эффективности хозяйственной деятельности весьма разнообразны.
Существует "естественный", данный самой рыночной экономикой интегральный показатель эффективности в виде показателя рентабельности активов. Но поскольку на этот показатель воздействует множество разноплановых факторов, то требуется глубокий факторный анализ рентабельности активов. К тому же рентабельность активов не охватывает такие стороны деятельности предприятия, как рыночная устойчивость, ликвидность, платежеспособность, т.е. не полностью охватывает финансовое состояние предприятия, от которого, с одной стороны, зависит сама рентабельность активов, а с другой - рентабельность активов во многом определяет это финансовое состояние.
Для комплексной оценки всей хозяйственной деятельности или ее отдельных сторон применяют различные статистические и экономико-математические методы:
метод сумм, когда, например, суммируются темпы прироста отобранных показателей;
средняя арифметическая взвешенная, например, исходя из тех же темпов прироста, но с учетом веса каждого показателя по какому-либо принципу;
метод суммы мест, когда суммируются места, достигнутые предприятиями по различным отобранным показателям: наименьшая сумма мест означает первое место в рейтинге предприятий и т.д.
метод балльной оценки, когда каждый показатель имеет свой весовой балл, и в баллах же оцениваются приращения показателей по определенной шкале;
метод прироста совокупного ресурса на 1% прироста продаж продукции (этот и последующие методы будут в дальнейшем рассмотрены подробно);
метод определения доли влияния интенсификации на приращение продукции, взятое за 100%,
метод суммы относительной экономии по производственным и финансовым ресурсам;
"метод расстояний" для рейтинговой оценки объектов анализа.
Теоретической основой комплексной оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности может служить взаимосвязь факторов, показателей и конечных результатов интенсификации и эффективности бизнеса, представленная на рис.1.
Предлагаемая методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности содержит систему расчетов. Проиллюстрируем эти расчеты на примере предприятия за два года: 1-й год - базовый, 2-й год - отчетный. Исходные данные представлены в табл.2. Результаты анализа интенсификации и эффективности в сводном виде представлены в табл.3.
Во 2-м году по сравнению с предшествующим производительность труда составила в коэффициентах 1,046, или 104,6%. В рыночной экономике важно рассчитывать зарплатоотдачу - 1,025, под которой понимается выпуск продукции на 1 руб. оплаты труда вместе с начислениями, материалоотдачу - 1,005; амортизациеотдачу - 0,999, фондоотдачу основных производственных средств - (-) 0,993, оборачиваемость оборотных средств - 1,034. В данном случае расчет сделан по прямым показателям интенсификации производства. Его можно выполнить по обратным показателям: трудоемкости, фондоемкости и уровню запасов оборотных средств на 1 руб. продукции (коэффициенту закрепления оборотных средств). Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, кроме амортизациеотдачи и фондоотдачи основных производственных средств.
Таблица 2 Расчет основных показателей по предприятию за два года
| Показатели | 1-й (базовый) год (0) | 2-й (отчетный) год (1) | Отклонение, % |
| А. | 1 | 2 | 3 |
| 1. Продукция (продажа в отпускных ценах без | 79700 | 83610 | 104,9 |
| косвенных налогов), тыс. руб. | |||
| 2а. Производственный персонал, человек. | 381 | 382 | 100,3 |
| 26. Оплата труда с начислениями, тыс. руб. | 11628 | 11900 | 102,3 |
| 3. Материальные затраты, тыс. руб. | 50228 | 52 428 | 104,4 |
| 4. Амортизация, тыс. руб. | 8311 | 8726 | 105,0 |
| 5. Основные производственные фонды, тыс. руб. | 74350 | 78581 | 105,7 |
| 6. Оборотные средства в товарно-материальных | 16007 | 16 241 | , 101,5 |
| ценностях, тыс. руб. | |||
| 7а. Производительность труда | 209 186 | 248874 | 104,6 |
| (стр.1: стр.2а), руб. | |||
| 76. Продукция на 1 руб. оплаты труда (стр.1: стр. | 6,854 | 7,026 | 102,5 |
| 2б), руб. | |||
| 8. Материалоотдача (стр.1: стр.3), руб. | 1,587 | 1,595 | 100,5 |
| 9. Амортизациеотдача (стр.1: стр.4), руб. | 9,590 | 9,582 | 99,9 |
| 10. Фондоотдача (стр.1: стр.5), руб. | 1,072 | 1,064 | 99,3 |
| 11. Оборачиваемость оборотных средств (стр.1: | 4,979 | 5,148 | 103,4 |
| стр.6), количество оборотов. | |||
| 12. Себестоимость продаж (стр.2 + стр.3 + стр. | 70167 | 73054 | 104,1 |
| 4), тыс. руб.: | |||
| 13. Прибыль от продаж (стр.1 - стр.12), тыс. руб. | 9533 | 10556 | 110,7 |
Расчет показателя интенсификации всех совокупных ресурсов можно сделать двумя методами:
1) с помощью средней взвешенной величины или суммы отдельных показателей, взвешенных по удельному весу каждого ресурса;
2) сравнением производительности совокупного ресурса за два года.
Выполним расчет вторым способом.
Совокупный ресурс 1-го года составил 160 524 тыс. руб. (11 628 + 50 228 + 8311 + 74 350 + 16 007), отсюда производительность (отдача) совокупного ресурса 0, 496499 руб.79700/160524. Совокупный ресурс 2-го года - 167876 тыс. руб. (11900 +52428 +8726 - 78581 +16241), отсюда производительность совокупного ресурса 0,498046. (83610/167876).
Коэффициент роста производительности составил 1,003 (0,498046/0,49499), что и показано в таблице 3.
| Виды ресурсов | Динамика качественных показателей, коэффициент | Прирост ресурса на 1% прироста продукции, % | Доля на 100% прироста продукции, % | Относительная экономия ресурсов, тыс. руб. | |
| Экстенсивность | Интенсивности | ||||
| 1а. Производительный персонал | 1,046 | 0,053 | + 5,3 | + 94,7 | - 561 |
| 1б. Оплата труда с начислениями | 1,025 | 0,477 | + 47,7 | + 52,3 | - 298 |
| 2. Материальные затраты | 1,005 | 0,893 | + 89,3 | + 10,7 | - 264 |
| 3. Амортизация | 0,999 | 1,018 | + 101,8 | - 1,8 | + 7 |
| 4. Основные производственные средства | 0,993 | 1,160 | +116,0 | - 16,0 | + 583 |
| 5. Оборотные средства | 1,034 | 0,298 | + 29,8 | + 70,2 | - 551 |
| 6. Комплексная оценка интенсификации | 1,003 | 0,934 | + 93,4 | + 6,6 | - 523 |
В нашем примере на каждый процент прироста продукции требовалось увеличить численность работающих на 0,053% (0,3: 4,9), оплату труда - на 0,477%, потребление материальных ресурсов - на 0,893%, амортизацию - на 1,018%, основные производственные средства - на 1,160% и материальные оборотные средства - на 0,298%.
Эти данные свидетельствуют, что для оплаты труда персонала и оборотных средств на предприятии характерно преимущественно интенсивное использование, для материальных потребленных ресурсов - преимущественно экстенсивное использование, а для амортизации и основных производственных средств - полностью экстенсивное использование при отрицательной интенсификации, т.е. ухудшение качественного уровня использования амортизации и фондоотдачи. Этот вывод более наглядно иллюстрируется расчетом доли влияния экстенсивности и интенсивности на прирост продукции.
Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупного ресурса на 1% прироста продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 104,580%, (167876/160524), а уточненный темп роста продукции - 104,906%, отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции составил 0,934% (4,580/4,906). В каждом 1% прироста продукции доля экстенсивности составляет 0,934, а следовательно, доля интенсивности - 0,066.
Используя индексный метод, влияние количественного фактора определим делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.
Покажем этот расчет на примере производительности труда (качественный фактор) и численности работающих (количественный фактор), доля влияния численности работающих: